AFIP-Abrechnungssystem: Allgemeine Auflösungen (RG) und Steuerbelege

AFIP-Abrechnungssystem: Einführung und Zweck

Die Bundesverwaltung für öffentliche Einnahmen (AFIP) wurde eingerichtet, um Einnahmen abzurechnen (Steuereinnahmen zu erfassen) und Transaktionen nach Art der Beitragszahler und deren Tätigkeit zu protokollieren.

Allgemeine Auflösungen (RG) sind Regeln, die die AFIP erlässt, um steuerliche Fragen zu klären und/oder zu regeln. Diese Regeln sind für die erfassten Steuerpflichtigen verbindlich. Angesichts der aktuellen wirtschaftlichen Dynamik schafft die Verwaltung neue Verfahren zur Verbesserung der Gesetzgebung und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung.

Was regelt die Allgemeine Auflösung (AFIP) 1415?

Die AFIP-RG 1415 schuf folgende Regimes:

• Ausstellung von Belegen (Voucherheft)
• Erfassung der ausgestellten und empfangenen Belege
• Informationspflichten

Dies betrifft insbesondere folgende Vorgänge:

• Käufe und Verkäufe
• Vermietungen (Standorte)
• Erbringung von Dienstleistungen
• Zeichen oder Vorschüsse (zur Preisfixierung von Transaktionen)
• Übertragung und Lieferung von Produkten

Wer ist von dieser Auflösung betroffen?

Personen, die an den oben genannten Vorgängen in einer „normalen“ Weise beteiligt sind, müssen ihre Geschäfte gemäß dieser Regelung nachweisen, die als „vereinfacht“ gilt.

Was ist die Ausstellung und der Nachweis gültiger Steuerbelege?

Die Form der Ausstellung und Ausgabe gültiger Steuerbelege als Nachweis für Transaktionen und/oder die Übertragung und Lieferung von Waren erfolgt durch die Ausgabe entsprechender Belege in progressiver Form. Die erforderlichen Nachweise sind im Folgenden dargestellt:

1. Nachweis der durchgeführten Operation:
   • Rechnungen
   • Exportrechnungen
   • Quittungen (ausgestellt von Fachleuten, Universitäten und anderen Dienstleistern)
   • Lastschriften und/oder Kreditkartenabrechnungen
   • Tickets (ausgestellt von Kassen kleiner Beitragszahler, die der Monotributo-Regelung unterliegen)
   • Tickets, Rechnungen, Rechnungstickets, Lastschriften und die übrigen steuerlichen Unterlagen, die durch „Fiscal Driver“-Geräte und Gutscheine ausgegeben wurden, gelten nicht als zugelassene Steuerdokumente.
   • Ähnliche Dokumente.
2. Dokumentation zur Unterstützung der Übertragung und Lieferung von Waren: Rechnungen, Lieferscheine, Frachtbriefe oder gleichwertige Dokumente.

Welche Belege gelten als ungültige Rechnungen/Quittungen?

Folgende Dokumente gelten nicht als gültige Rechnungen und dienen nicht als Nachweis für abgeschlossene Vorgänge:

• Nicht durch AFIP-konforme elektronische Geräte („Fiscal Attorney“) ausgestellte Steuerdokumente (z. B. Bons in Restaurants, Bars, Gasthäusern oder Ähnlichem).
• Streifen von Additions- oder Rechenmaschinen.
• Im Rahmen von Kreditkartensystemen ausgestellte Gutscheine für Käufe, Zahlungsbedingungen und/oder Debitkarten.
• Rechtshilfeersuchen, Arbeitsaufträge, Bilanzen und/oder Dokumente mit ähnlichen Eigenschaften.
• Einnahmen, die die Einzahlung – ganz oder teilweise – einer Operation belegen, die durch die Ausstellung von Rechnungen dokumentiert werden muss.
• Versandleitfäden oder ähnliche Dokumente.

Welche Systeme gibt es für die Ausstellung von Belegen?

Für die Ausstellung von Belegen können ergänzend oder alternativ manuelle und automatisierte Systeme eingesetzt werden:

• Manuelle Ausstellung von Belegen (Rechnungsbuch oder gleichwertige Unterlagen).
• Verwendung von EDV-Systemen.
• Elektronische „Fiscal Controller“.

Es ist klar, dass bei den Systemen b) und c) gedruckte Belege für den Fall bereitzuhalten sind, dass das Emissionssystem außer Betrieb gerät (manuelle Ausstellung).

Wie ist die Frist für die Ausstellung und Aushändigung von Belegen?

Grundsätzlich sind Rechnungen und andere aufgeführte Einnahmen zu den folgenden Zeiten auszustellen und auszuhändigen:

1. Verkauf von Gütern: Bei der Übergabe oder Bereitstellung an den Käufer oder bei teilweiser oder vollständiger Zahlung des Preises, je nachdem, was zuerst eintritt.
2. Dienstleistungen und Werkleistungen: Nach Abschluss der Leistung oder Erbringung oder bei teilweiser oder vollständiger Zahlung des Preises, je nachdem, was zuerst eintritt.
3. Dauerleistungen: Bei Dienstleistungen, deren Fertigstellung keinen festgelegten Zeitraum hat. Übersteigt die Verpflichtung den Kalendermonat, muss die Rechnung oder das gleichwertige Dokument bei Abschluss jeder Periode ausgestellt werden. Diese Verpflichtung gilt nicht für öffentliche Dienstleistungen.

Wie viele Kopien müssen ausgestellt werden?

Der Nachweis, der die durchgeführte Operation und/oder die Übertragung oder Lieferung der Waren belegt, muss mindestens in zwei Kopien ausgestellt werden: Original und Duplikat.

• Original: In allen Fällen dem Käufer, Mieter, Kreditnehmer oder Empfänger der Waren auszuhändigen.
• Duplikat: Wird vom Aussteller zur administrativen Abwicklung und Verrechnung aufbewahrt.

Verantwortliche für die elektronische Rechnungsstellung, die in der Mehrwertsteuer registriert oder davon befreit sind, müssen die elektronischen Kopien gemäß den Bedingungen und Pflichten der Allgemeinen Auflösung 1.361 aufbewahren – als Unterstützung für den Papierbeleg (Originalbeleg). Die elektronisch gespeicherten Belege und Duplikate gelten für steuerliche Zwecke als Duplikat.

Welche Nachweise gibt es für die verschiedenen Operationen?

Art des Nachweises

• Buchstabe „A“: Ausgestellt von einem im Mehrwertsteuerregister eingetragenen Bevollmächtigten. Für Operationen mit einem weiteren Bevollmächtigten.
• Buchstabe „B“: Ausgestellt von einem im Mehrwertsteuerregister eingetragenen Hauptverantwortlichen. Für Operationen mit Monotributistas, Ausnahmen, Nicht-Verantwortlichen oder Endkunden (für die Mehrwertsteuer) und nicht organisierten Steuerpflichtigen.
• Buchstabe „C“: Ausgestellt von a) Kleinen Steuerpflichtigen, die der vereinfachten Regelung (Monotributo) unterliegen. b) Steuerbefreiten oder nicht mehrwertsteuerpflichtigen Personen. Für Geschäfte mit jeder Art von Steuerpflichtigem.
• Buchstabe „E“: Ausgestellt von jeder Art von Steuerpflichtigem. Für Operationen, die den Export belegen, muss der Nachweis mit dem Buchstaben „E“ gekennzeichnet sein.

Welche Daten müssen die Nachweise enthalten?

Belege der Klassen „A“, „B“, „C“ oder „E“ müssen mindestens Informationen zum Aussteller, zum Käufer, Mieter oder Kreditnehmer, zur durchgeführten Operation und zur Behandlung der Mehrwertsteuer enthalten. Belege der Klassen „A“, „B“, „C“ oder „E“, die den Vorgang belegen, müssen eine Mindestgröße von 15 cm Breite und 20 cm Länge aufweisen.

Welche Formulare müssen in Verkaufsstellen, Wartebereichen oder Büros ausgestellt werden, in denen Geschäfte mit Endverbrauchern abgewickelt werden?

Steuerpflichtige und/oder Verantwortliche für Vorgänge, bei denen Waren oder Dienstleistungen an Endverbraucher verkauft werden, sind verpflichtet, das Formular Nr. 960 in ihren Filialen, Vermietungsstellen oder Dienstleistungsorten, einschließlich Kassenbereichen, Wartebereichen, Büros oder Empfangsbereichen und ähnlichen Bereichen, auszuhängen. Dieses Formular muss an einer gut sichtbaren und exponierten Stelle in der Nähe der Zahlungsstelle angebracht werden, ohne dass andere Formulare, Plakate, Mitteilungen, Schilder usw. die schnelle Auffindbarkeit behindern. Dieses Formular darf nicht durch Kopien ersetzt werden, die nicht von der Bundesverwaltung für öffentliche Einnahmen bereitgestellt wurden. Bei der Verwendung von Registrierkassen, Ticket-Stationen oder Gutscheinen oder Steuer-Treibern, die auf einer einzigen Linie angeordnet sind, muss mindestens ein Formular Nr. 960 an 3 installierten Geräten oder Steuer-Treibern präsentiert werden. Das Formular Nr. 960 ist bei der AFIP-Stelle zu beantragen, bei der der Steuerpflichtige und/oder Verantwortliche registriert ist.

Wie ist die Dokumentation für die Übertragung und Lieferung von Produkten geregelt?

Jede Sendung und Lieferung von Produkten muss durch eine Rechnung, einen Lieferschein, einen Frachtbrief oder ein gleichwertiges Dokument belegt werden, auch im Falle von Lieferungen oder Sendungen aus anderen Gründen als dem Verkauf (Muster, Lagerübertragungen, Fabriken und Niederlassungen usw.). In allen Fällen muss das Dokument, das die Adresse und Telefonnummer des Absenders enthält, vor dem Versand der Ware erstellt werden und die Ware bis zum Ziel begleiten. Das Duplikat muss der AFIP für einen Zeitraum von mindestens 2 Jahren ab dem Ausstellungsdatum zur Verfügung stehen.

Wie werden die Lieferscheine individualisiert?

Zur Unterstützung der Übertragung und Lieferung der genannten Produkte muss der Lieferschein mit der Legende „Gilt nicht als Rechnungsbeleg“ und dem folgenden Buchstaben gekennzeichnet werden:

• „R“: Verantwortlicher für die Aufnahme in die Mehrwertsteuer.
• „X“: Befreit oder nicht der Mehrwertsteuer unterliegend oder kleiner Steuerpflichtiger, der in der vereinfachten Regelung (Monotributo) registriert ist.