Erbschafts- und Schenkungssteuer: Verwaltung und Regelungen
IV. Antragsverwaltung
1) Pflicht zur Deklaration
Es besteht die Pflicht zur Deklaration und die Pflicht, die umgekehrte Möglichkeit vorzulegen. Die Frist für die Einreichung der Erbschaftssteuer beträgt 6 Monate nach dem Tod, während die Frist für die Schenkungssteuer 30 Tage ab der Entstehung der Handlung ist (Samstage gelten als Werktage).
Unterlagen, die bei der Erbschaftssteuer vorzulegen sind:
- Sterbeurkunde (Death Certificate)
- Bescheinigung über die Anmeldung des letzten Willens
- Das Testament, falls vorhanden
- Aufstellung der Vermögenswerte des Nachlasses, einschließlich des Vermögensstands des Ehegatten und Angaben zum Familienstand
2) Zuständigkeit: Erbschafts- und Schenkungssteuer
Die Erbschafts- und Schenkungssteuer sind Kompetenzen der Autonomen Gemeinschaften (ACs). Die ACs üben somit die Befugnisse der Festsetzung, Einziehung und Prüfung aus.
Der Anknüpfungspunkt für die Erbschaftssteuer ist der Wohnsitz des Verstorbenen zum Zeitpunkt des Todes; bei Schenkungen ist der Anknüpfungspunkt der Wohnsitz des Beschenkten.
3) Prüfung von Vermögenswerten (insbesondere Immobilien)
Die Verwaltung prüft den realen Wert der Vermögenswerte. Seit der Reform von 2006 kann als Mittel zur Überprüfung der Anwendung ein Multiplikator auf den Katasterwert der Immobilie herangezogen werden (der Katasterwert ist der Wert, der für die Grundsteuer verwendet wird).
Beispiel: Katasterwert 1.000, Multiplikator 1,8 → 1,8 × 1.000 = 1.800 (der Multiplikator ist je nach Gemeinde unterschiedlich).
Wenn der Steuerpflichtige die Steuer selbst berechnet (autoliquida) und den Wert durch Multiplikation mit diesem Verhältnis ermittelt, hat die Verwaltung nicht automatisch den Wert überprüft.
4) Widersprüchliche Gutachten
Innerhalb 1 Monats nach Bekanntgabe der Verwaltungsschätzung kann der Steuerpflichtige ein widersprüchliches Gutachten beantragen. Das Verfahren gliedert sich typischerweise in zwei Phasen:
- Präsentation der Gutachtenblätter: das Gutachten der Verwaltung und das Gutachten des Steuerpflichtigen.
- Wenn zwischen beiden Bewertungen eine Differenz besteht, wird ein dritter Sachverständiger zur Erstellung eines neutralen Gutachtens ernannt. Die Festsetzung richtet sich dann nach der Bewertung des dritten Sachverständigen. Gleichzeitig gelten Beschränkungen hinsichtlich des deklarierten Wertes und einer Mindestobergrenze des anerkannten Wertes.
Ist die Differenz gering, erfolgt in der Regel eine Einigung auf Basis des Gutachtens des Steuerpflichtigen. Die Ernennung des dritten Sachverständigen erfolgt jedoch, wenn die Differenz zwischen der Verwaltungsbewertung und dem Gutachten des Steuerpflichtigen mehr als 10 % beträgt und diese Differenz mehr als 120.000 € beträgt.
V. Autonome Regelungen
Die Erbschaftsteuer durch das Gesetz von 2006 hat in der Autonomen Gemeinschaft Valencia einen 99 % Rabatt auf die Steuerschuld im Fall des Erwerbs durch Angehörige der Gruppen I und II eingeführt, sofern sie in der Autonomen Gemeinschaft Valencia ansässig sind.
Die Schenkungssteuer in der Autonomen Gemeinschaft Valencia wurde durch ein Gesetz von 2002 geregelt; dabei gibt es jedoch Vergünstigungen. Für Gruppe II gibt es eine Reduzierung der Bemessungsgrundlage in Höhe von 40.000 € und für Gruppe I eine Reduzierung von 40.000 € plus 8.000 € pro Lebensjahr unter 21 Jahren, jedoch mit einer Obergrenze. Die Anforderungen sind:
- Wohnsitz des Beschenkten in der Autonomen Gemeinschaft (Empfänger der Schenkung).
- Der Erwerb darf 2.000.000 € nicht überschreiten.
Auch durch das Gesetz von 2006 wurde ein Bonus von 99 % auf die Steuer eingeführt, wenn der Erwerber Kinder oder Eltern sind, mit einer Höchstgrenze von 420.000 €. Die Anforderungen hierfür sind:
- Wohnsitz des Beschenkten in der Autonomen Gemeinschaft Valencia.
- Der Erwerb darf 2.000.000 € nicht überschreiten.
Beispiel zur Schenkungssteuer
Beispiel: Sie erhalten eine Schenkung in Höhe von 46.000 €; der anwendbare Steuersatz (fiktiv) beträgt 7,65 %. Wie hoch ist die Steuer?
- Bemessungsgrundlage: 46.000 €
- Reduzierung (Gruppe II): 40.000 €
- Zahlbare Bemessungsgrundlage: 6.000 €
- Steuersatz: 7,65 %
- Steuer vor Bonus: 6.000 × 0,0765 = 459,00 €
- 99 % Bonus auf 459,00 € = 454,41 €
- Zu zahlende Steuer nach Bonus: 459,00 − 454,41 = 4,59 €
Erklärung: Zuerst wird die Reduzierung von der Bemessungsgrundlage abgezogen; das Ergebnis ist die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage. Auf diese wenden wir den Steuersatz an und erhalten den gesamten Steuerbetrag. Danach wird gegebenenfalls der 99 %-Bonus berechnet (im Beispiel 99 % von 459,00 € = 454,41 €) und vom gesamten Steuerbetrag abgezogen. Das verbleibende Ergebnis ist die tatsächlich zu zahlende Steuer (hier 4,59 €).