Gleichheit bei öffentlichen Abgaben und wirtschaftliche Freiheiten

Artikel 19 Nr. 20: Gleichheit bei öffentlichen Abgaben

Artikel 19 Nr. 20 betrifft die Gebühr oder Verpflichtung, die einseitig vom Staat im allgemeinen Interesse der Gesellschaft auferlegt wird, sowie die Besteuerung von Eigentum und die Einschränkung persönlicher Freiheit. Die Definition unterscheidet zwei Arten öffentlicher Lasten: (1) solche, die das Eigentum von Einzelpersonen betreffen, also tatsächliche öffentliche Abgaben, und (2) öffentliche Abgaben, die die persönliche Freiheit betreffen.

Beispiele: (1) Steuern, die erhoben werden, um öffentliche Dienste zu finanzieren; Beiträge, die bestimmte Tätigkeiten oder Dienste begünstigen; sowie Gebühren für besondere staatliche Leistungen. (2) Tatsächliche öffentliche Abgaben können in Geld bestehen oder nicht-monetär sein (z. B. Enteignung); persönliche öffentliche Lasten wirken sich auf die persönliche Freiheit aus (z. B. die Verpflichtung zu Leistungen wie dem Militärdienst).

Konstitutionelle Garantien für öffentliche Abgaben

1. Gleiche Verteilung

Gleiche Verteilung. Gesetzlich vorgeschriebene Gleichbehandlung verlangt, dass alle Personen in gleicher Lage gleich behandelt werden. Statistisch gesehen ist das häufig der Fall, aber Gleichheit ist nicht immer identisch mit formaler Gleichbehandlung. Entscheidend ist die Verhältnismäßigkeit und eine rationale, gerechtfertigte Verbindung zum Gemeinwohl. Erfüllt eine Steuer diese Anforderungen nicht, ist sie verfassungswidrig und kann durch ein verfassungsrechtliches Rechtsmittel angefochten werden.

Mögliche Verteilungsmodi: Die Verfassung verweist den Gesetzgeber auf die Gestaltung distributiver Moden, etwa in Art. 19 Nr. 20 und Art. 65 Nr. 1. Als Orientierung gelten der proportionale und der progressive Modus:

• Proportionale Steuer: Der Prozentsatz bleibt unabhängig von der Höhe des zu versteuernden Einkommens gleich (z. B. Mehrwertsteuer oder feste Sätze wie 10 % bei bestimmten Honoraren).
• Progressive Steuer: Der Steuersatz steigt mit der Höhe des zu versteuernden Einkommens. Dies erfüllt am besten das Prinzip der Gerechtigkeit (z. B. differenzierte Steuersätze, Erbschafts- oder ergänzende Einkommenssteuern).

Direkte und indirekte Steuern

Direkte Steuern: Sie treffen unmittelbar Einkommen oder Arbeit. Indirekte Steuern: Sie belasten nicht unmittelbar das Einkommen, sondern Konsumakte (z. B. Kraftstoff-, Tabak- oder Verbrauchssteuern). Indirekte Steuern können sozial regressiv wirken, weil Arme und Reiche ähnlich besteuert werden. Über 50 % der verfügbaren Mittel des Staates stammen oft aus indirekten Steuern.

2. Öffentliche Abgaben nur durch Gesetz

Öffentliche Abgaben sollten nur durch Gesetz festgelegt werden, weil dies Rechtssicherheit gewährleistet. Dies folgt aus Art. 19 Nr. 20 (für tatsächliche Belastungen) und aus Art. 22 (für öffentliche Dienste und Wehrpflicht). Werden Abgaben nicht gesetzlich geregelt, können sie durch verfassungsrechtliche Mittel angefochten werden.

Verbot ungerechter oder unverhältnismäßiger Abgaben. Abgaben sind unzulässig, wenn ihnen die Grundlage der Gerechtigkeit fehlt oder sie unverhältnismäßig sind. Nach Lehre gilt eine Abgabe als unverhältnismäßig, wenn sie ein besonders hohes Ausmaß erreicht (beispielsweise wird in der Rechtsprechung oft die Grenze von 50 % diskutiert). Abgaben können aus zwei Gründen verfassungswidrig sein: erstens, weil sie gegen Art. 19 Nr. 20 verstoßen; zweitens, weil sie die Ausübung eines Rechts beeinträchtigen (vgl. Art. 19 und Nr. 26).

Abtretung und Sonderkonten

Die Abtretung von Steuereinnahmen ist grundsätzlich verboten; die Steuern sind normale, regelmäßige Einnahmen, die bei Einzug in die Staatskasse übergehen und dem Staat gehören. Nach dem Einzug stehen diese Mittel dem Präsidenten zu, der sie innerhalb des Haushaltsplans verteilt. Ausgaben aus öffentlichen Mitteln erfolgen gemäß den Konten und Haushaltsbestimmungen des jeweiligen Geschäftsjahres.

Ausnahmen vom Grundsatz der zentralen Staatskasse sind möglich, wenn der Gesetzgeber ausdrücklich eine Zweckbindung vorsieht: dann werden die Mittel nicht in das allgemeine Staatskonto übernommen, sondern auf ein besonderes Konto bei der Staatsbank verbucht, das einem bestimmten öffentlichen Dienst oder einer bestimmten Einrichtung zugewiesen ist. Der Gesetzgeber kann die Bildung solcher Sonderkonten regeln.

Beispiele hierfür sind gesetzlich zugewiesene Anteile bestimmter Steuern an spezielle Fonds oder Institutionen (z. B. INDAP, CONADI).

Solche Konstruktionen dürfen jedoch nicht das Prinzip der verfassungsgemäßen Haushaltsführung untergraben oder den Präsidenten der Republik in unzulässiger Weise der Verfügung über Haushaltsmittel berauben. Zweckbindungen dürfen nicht als Vorwand dienen, politischen Druck auszuüben.

Zweckbindung von Abgaben

Zweckbindung: Abgaben können vom Gesetzgeber so festgesetzt werden, dass sie vorhersehbar einem bestimmten Zweck dienen; in der Regel sind zweckgebundene Abgaben verfassungskonform, wenn besondere Voraussetzungen erfüllt sind. Die Verfassung nennt Ausnahmen, die Zweckbindungen rechtfertigen können:

• (1) Übergangsbestimmungen: Gemäß Übergangsbestimmungen der Verfassung können bestimmte Beteiligungen vorübergehend beibehalten werden (z. B. ein Anteil bis zur Aufhebung).
• (2) Landesverteidigung: Gesetzliche Regelungen, die zum Beispiel einen Anteil der Kupfererlöse für die Streitkräfte vorsehen (z. B. 10 % der Einnahmen für die Verteidigung), sind möglich.
• (3) Lokale Entwicklung: Abgaben, die eindeutig lokalen oder kommunalen Zwecken zugeordnet sind (z. B. der auf eine Gemeinde entfallende Anteil der Grundsteuer, lokale Konzessionen, Gebühren für Müllbeseitigung).
• (4) Regionale Entwicklung: Abgaben, die der Entwicklung ganzer Regionen dienen, sofern die betroffenen Waren oder Tätigkeiten klar regional identifiziert sind (z. B. Abgaben für den Bergbau, die der regionalen Entwicklung zugutekommen).

Gleichbehandlung nach wirtschaftlicher Substanz (Artikel 19 Nr. 22)

Artikel 19 Nr. 22 sichert, dass Menschen nicht willkürlich diskriminiert werden. Der Staat und seine Organe müssen gleiche Behandlung gewährleisten. Die Verfassung erkennt an, dass differenzielle wirtschaftliche Behandlung möglich ist, um bestimmte Gruppen oder Gebiete angesichts wirtschaftlicher Notlagen zu fördern.

Artikel 19 Nr. 22 bestätigt die Möglichkeit einer differenzierten wirtschaftlichen Behandlung, vorausgesetzt, dass folgende Anforderungen erfüllt sind:

• (1) Die differenzierte Behandlung muss durch Gesetz geschaffen werden.
• (2) Die Behandlung darf keine willkürliche Diskriminierung darstellen; sie muss auf Gründen der Vernunft, der Gerechtigkeit oder des Gemeinwohls beruhen.

Solche Maßnahmen können besondere Vorteile für eine Gruppe von Personen, ein Gebiet oder eine spezifische Tätigkeit vorsehen und bestehen in wirtschaftlichen Vorteilen, die direkt oder indirekt gewährt werden, um Entwicklung zu fördern.

Direkter Nutzen: Wirtschaftliche Ressourcen werden unmittelbar einer Gruppe, Branche oder Region zugeteilt (z. B. Wohnungsbeihilfen, Schulzuschüsse, zinsgünstige Langzeitdarlehen).

Indirekte Vorteile: Bestehen in Steuervergünstigungen oder -befreiungen (z. B. Waren, die in eine Freizone einbezogen werden). Da indirekte Vorteile Einnahmeausfälle für den Staat bedeuten, verlangt die Verfassung in der Regel, dass sie im jährlichen Haushalt dargestellt werden, um Transparenz und Vergleichbarkeit sicherzustellen:

• (1) Offenlegung der Höhe der entgangenen Einnahmen durch indirekte Leistungen.
• (2) Vergleich, ob die kurzfristigen Einnahmeausfälle durch langfristige wirtschaftliche Verbesserungen in den geförderten Gebieten oder Gruppen ausgeglichen werden.

Recht auf freie Entfaltung wirtschaftlicher Tätigkeit (Artikel 19 Nr. 21)

Das Recht auf wirtschaftliche Freiheit ist zentral für ein marktwirtschaftliches System. Die Freiheit des privaten Sektors gilt als Motor wirtschaftlicher Entwicklung, wobei der Staat die Macht hat, Beschränkungen zu verhängen, zu koordinieren und die wirtschaftliche Entwicklung zu überwachen. Wirtschaftliche Freiheit ist jedoch nicht absolut; es bestehen verfassungsrechtlich begründete Grenzen.

Prohibitive Auflagen

Prohibitive Auflagen: Bestimmte wirtschaftliche Tätigkeiten können grundsätzlich verboten sein, wenn sie gegen Moral, öffentliche Ordnung oder die nationale Sicherheit verstoßen. Solche Verbote müssen durch die Verfassung gedeckt oder kraft Gesetzes geregelt sein. Wenn der Gesetzgeber nichts bestimmt, treffen die Gerichte oder die Verwaltung die Entscheidungen über konkrete Beschränkungen; dies kann zu komplexen Rechtsfragen führen.

Regulatorische oder funktionale Einschränkungen

Regulatorische Einschränkungen: Erlaubte wirtschaftliche Tätigkeiten können durch Bedingungen oder Auflagen begrenzt werden, die das öffentliche Interesse, die guten Sitten, die öffentliche Ordnung oder die nationale Sicherheit schützen. Solche Beschränkungen müssen durch geltendes Recht festgelegt werden. Der Verfassungsgerichtshof hat mehrfach entschieden, dass Regulierungen grundsätzlich gesetzlich vorgesehen sein müssen; Regelungen ohne gesetzliche Grundlage können verfassungswidrig sein.

Wirtschaftliche Freiheit fördert private wirtschaftliche Aktivitäten; der Staat hat jedoch eine ergänzende Rolle (Subsidiaritätsprinzip): Er kann eingreifen, um Marktversagen zu korrigieren, Mängel zu ergänzen oder öffentliche Güter bereitzustellen. Wenn der Staat Unternehmen übernimmt oder schafft, muss dies im Rahmen der verfassungsrechtlichen Vorgaben erfolgen. Die Verfassung verlangt, dass staatliches wirtschaftliches Handeln durch Gesetz legitimiert ist und — je nach Rechtsform und Materie — mit besonderen Quoren oder Verfahren verbunden sein kann.

Wird der Staat wirtschaftlich tätig, darf dies den privaten Sektor nicht in unzulässiger Weise verdrängen oder unlauteren Wettbewerb verursachen. In der Regel sind für staatliche Unternehmen die gleichen rechtlichen Standards wie für private Unternehmen anzuwenden, es sei denn, besondere gesetzliche Regelungen sehen Abweichungen vor.