Grundlagen der Budgetierung: Definition und Klassifikation

1. Was ist ein Budget?

Ein Budget ist ein Plan, der Ziele und Werte in finanziellen Begriffen ausdrückt. Diese müssen innerhalb einer bestimmten Zeit und unter bestimmten Voraussetzungen erfüllt werden. Dieses Konzept wird in jeder Organisation auf die verschiedenen Verantwortungszentren angewendet.

2. Merkmale des Budgets

• Kontrollfunktion: Die wichtigste Funktion des Haushaltsplans ist die Kontrolle im Zusammenhang mit der finanziellen Organisation.
• Haushaltskontrolle: Dies ist der Prozess, um herauszufinden, was erreicht wurde, indem Ergebnisse mit den veranschlagten Daten verglichen werden, um diese zu verifizieren oder gegenzusteuern.
• Rollen: Budgets können sowohl präventive als auch korrektive Rollen innerhalb der Organisation einnehmen.

3. Die Bedeutung von Budgets

1. Vielseitigkeit: Budgets sind in den meisten Organisationen nützlich: in gewinnorientierten Unternehmen, in öffentlichen Behörden sowie in großen multinationalen Konzernen und kleinen Unternehmen.
2. Risikomanagement: Budgets sind wichtig, weil sie helfen, das Risiko bei den Vorgängen der Organisation zu minimieren.
3. Grenzen setzen: Mit Budgets wird die Tätigkeit der Gesellschaft durch den Plan innerhalb vernünftiger Grenzen gehalten.
4. Strategieprüfung: Sie dienen als Mechanismus zur Überprüfung der Unternehmenspolitik und -strategien sowie der Richtungen, die wirklich angestrebt werden.
5. Einbindung: Sie erleichtern die Einbindung der Mitglieder der Organisation.
6. Quantifizierung: Sie quantifizieren die verschiedenen Komponenten des globalen Aktionsplans in finanzieller Hinsicht.
7. Leitlinien: Die Haushaltslinien dienen als Leitlinien für die Umsetzung von Personalprogrammen in einem bestimmten Zeitraum und als Vergleichsmaßstab nach Abschluss der Pläne.
8. Planungshilfe: Die Verfahren veranlassen Spezialisten dazu, über die Gesamtheit der Bedürfnisse des Unternehmens nachzudenken, sodass Ressourcen den einzelnen Komponenten sinnvoll zugeordnet werden können.
9. Kommunikation: Budgets dienen als Mittel der Kommunikation zwischen den Einheiten sowie vertikal zwischen Führungskräften verschiedener Ebenen. Ein Netzwerk von Haushaltsansätzen wird durch aufeinanderfolgende Ebenen für die weitere Analyse gefiltert.
10. Fehlererkennung: Lücken, Doppelarbeit oder Überschneidungen können erkannt und behandelt werden, während Manager die Entwicklung des Budgets beobachten.

4. Ziele des Budgets

• Planung: Umfassende und systematische Planung aller Aktivitäten, die das Unternehmen in einem bestimmten Zeitraum entwickeln sollte.
• Kontrolle: Messung der quantitativen und qualitativen Ergebnisse sowie Festlegung der Verantwortung in den verschiedenen Einheiten zur Erreichung der Zielvorgaben.
• Koordination: Koordination der verschiedenen Kostenstellen, um den Fortschritt des Unternehmens in umfassender Weise zu gewährleisten.

5. Zweck des Budgets

• Planung der Ergebnisse der Organisation in Bezug auf Geld und Volumina.
• Kontrolle der Verwaltung von Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens.
• Koordination und Verknüpfung der Aktivitäten der Organisation.
• Erreichung der Ergebnisse des regelmäßigen Betriebs.

6. Klassifikation von Budgets

Budgets können aus verschiedenen Blickwinkeln klassifiziert werden: 1) Nach der Flexibilität, 2) nach der Fristigkeit, 3) nach dem Anwendungsbereich im Unternehmen und 4) nach dem Sektor, in dem sie verwendet werden.

6.1 Gemäß der Flexibilität

6.1.1 Starre, statische oder fixe Budgets

Diese werden für einen einzigen Aktivitätsgrad entwickelt und lassen keine Anpassungen an Veränderungen in der Realität zu. Sie vernachlässigen das Umfeld (wirtschaftlich, politisch, kulturell etc.). Diese Art der Planung wurde bisher vor allem im öffentlichen Sektor eingesetzt.

6.1.2 Flexible oder variable Budgets

Diese werden für verschiedene Ebenen der Aktivität entwickelt und können flexibel auf wechselnde Umweltumstände reagieren. Sie sind in der modernen Budgetierung sehr beliebt, da sie dynamisch und adaptiv sind, jedoch auch aufwendiger und teurer in der Erstellung.

6.2 Nach dem Zeitraum

6.2.1 Kurzfristig

Diese decken die Planung eines Zyklus von Operationen für ein Jahr ab. Dieses System bietet Raum für Anpassungen in inflationären Volkswirtschaften.

6.2.2 Langfristig

Solche Annahmen betreffen Entwicklungspläne, die in der Regel von Staaten und großen Unternehmen aufgestellt werden.

6.3 Nach dem Umfang im Unternehmen

6.3.1 Operative oder wirtschaftliche Budgets

Sie berücksichtigen die detaillierte Planung der Aktivitäten für die nächste Periode. Ihr Inhalt wird in einer Gewinn- und Verlustrechnung zusammengefasst. Hierzu gehören:

• Verkaufsbudget: Meist monatlich nach Gebieten und Produkten vorbereitet.
• Produktionsbudget: Wird allgemein in physischen Einheiten ausgedrückt. Es umfasst Informationen über Maschinenkapazitäten, Materialien und ökonomische Losgrößen.
• Einkaufsbudget: Legt die Zeitpunkte für den Einkauf von Rohstoffen oder Waren fest.
• Produktionskostenbudget: Vergleicht die Produktionskosten mit dem Kaufpreis, um die Angemessenheit der Gewinnspannen zu prüfen.
• Cashflow-Budget: Unerlässlich für jedes Unternehmen. Es sollte nach allen anderen Budgets erstellt werden und zeigt erwartete Einnahmen, Ausgaben und das Working Capital.
• Masterbudget: Beinhaltet die wichtigsten Aktivitäten des Unternehmens und koordiniert alle übrigen Teilbudgets.

6.3.2 Finanzielle Budgets

Diese enthalten Posten, die die Bilanz beeinflussen. Es gibt zwei Hauptarten:

• Treasury-Budget (Liquiditätsplan): Berücksichtigt Schätzungen der verfügbaren Mittel (Barbestand, Banken, leicht realisierbare Werte). Es dient dazu, die monetären Mittel für die Bedürfnisse der Organisation bereitzustellen und wird meist kurzfristig (monatlich/vierteljährlich) formuliert.
• Budget der aktivierten Ausgaben (Investitionsbudget): Kontrolliert grundsätzlich alle Investitionen in das Anlagevermögen. Es ermöglicht die Evaluierung von Anlagealternativen und den Bedarf an finanziellen Mitteln.

6.4 Nach dem Wirtschaftssektor

6.4.1 Öffentliches Budget

Diese umfassen Pläne, Strategien und Ziele des Staates. Sie sind das wirksamste Mittel zur Kontrolle der öffentlichen Ausgaben und zur Mittelzuweisung für Investitionen.

6.4.2 Privates Budget

Diese werden von privaten Unternehmen eingesetzt und sind auch als Corporate Budgets bekannt. Sie dienen der Planung aller Aktivitäten eines Unternehmens.