Grundlagen und Elemente der Besteuerung

Arten der Besteuerung

Die Besteuerung kann entweder proportional oder progressiv sein.

Proportionale Besteuerung

Der Steuersatz ist ein Pauschalbetrag, der unabhängig von der Höhe der Bemessungsgrundlage gleich bleibt.

Progressive Besteuerung

Der Steuersatz variiert mit der Höhe der Bemessungsgrundlage; eine Erhöhung der Bemessungsgrundlage führt zu einer Erhöhung der Steuern.

Formen progressiver Steuersätze

• Durchschnittlicher Steuersatz: Dies ist das Ergebnis der Berechnung der Steuerlast, die durch die Anwendung des Tarifs auf die Bemessungsgrundlage entsteht.
• Grenzsteuersatz: Dies ist der Steuersatz, der auf den zusätzlichen Teil der Bemessungsgrundlage angewendet wird, der über einen bestimmten Schwellenwert hinausgeht.
• Inkrementelle Steuersätze: Diese bestehen aus einer Gebühr, die auf einer monetären Bemessungsgrundlage basiert und in Abschnitte unterteilt ist.

Ausdrucksformen von Steuersätzen

• Basis (nicht-monetäre Einheiten): Spezifische Arten (z.B. pro Einheit).
• Monetäre Einheiten (Geldmenge): Prozentsätze (z.B. ein Prozentsatz des Einkommens).
• Monetäre Einheiten (in Abschnitte unterteilt): Progressive Arten (z.B. Steuerklassen).

Die Elemente der Steuer

1. Das Steuersubjekt (Gläubiger)

Dies ist die Partei, die den Tribut erhebt, in der Regel die Finanzverwaltung. Die Verwaltung kann auf Steuerforderungen nicht verzichten oder diese an Dritte übertragen oder ändern.

2. Das Steuerschuldverhältnis

Die Steuerpflicht entsteht, wenn bestimmte Rechte und Befugnisse in Bezug auf die Steuerpflichtigen gegeben sind. Personen und Einrichtungen ohne physische Präsenz, die eine Steuerschuld haben (z.B. bei Erbschaften), unterliegen der Steuerpflicht. Die Steuerpflicht muss ausschließlich und eindeutig in den Steuergesetzen festgelegt sein.

2.1. Der Steuerpflichtige

Der Steuertatbestand definiert den Inhaber der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit im steuerpflichtigen Ereignis.

Ersatz für den Steuerpflichtigen

Ein Ersatz für den Steuerpflichtigen ist eine Person, die aufgrund gesetzlicher Bestimmungen anstelle des eigentlichen Steuerpflichtigen zur Erfüllung der Steuerschuld und der damit verbundenen formalen Verpflichtungen verpflichtet ist.

2.2. Steuerabzugsverpflichtete und Einzahlungsverpflichtete

Ein Steuerabzugsverpflichteter ist die Person oder Einrichtung, der das Steuerrecht die Pflicht auferlegt, Steuern einzubehalten und an die Steuerverwaltung abzuführen, was ihr zusteht.

Funktionen des Steuereinbehalts (Quellensteuer)

Die Funktion des Steuereinbehalts ist die Kontrolle der Einnahmen der Steuerzahler und die Verteilung der Einnahmefunktion während der Steuerperiode.

Auswirkungen des Steuereinbehalts oder dessen Fehlen

• In Fällen, in denen die betreffende Partei dieser Pflicht nicht nachkommt, muss sie den vorenthaltenen Betrag nachzahlen.
• Wenn anstelle des korrekten Abzugs ein zu niedriger Betrag einbehalten wird, weil der Empfänger durch falsche Angaben eine geringere Quellensteuererleichterung bewirkt, wird der tatsächlich einbehaltene Betrag abgezogen.

3. Steuern in Beziehungen zwischen Individuen

Die Steuerschuld, die sich aus den Beziehungen zwischen Privatpersonen ergibt, betrifft Einbehalte, die sich aus dem Regime und den entsprechenden Auswirkungen auf die Annahmen für die Steuerpflichtigen ergeben. Die erforderlichen Steuerzahler sind Unternehmer, Freiberufler oder Hersteller.

• Der Steuerpflichtige, der an der juristischen Rückwirkung oder Übertragung von Quoten beteiligt ist, bleibt steuerpflichtig, wobei der Verbraucher die Last trägt.
• Die Angabe ist erforderlich, um die Folgen für den Inhaber der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit zu tragen, der die Steuer entrichten möchte.