Leasing und Kredite: Bilanzierung, Arten und Steuervorteile

1. Leasing: Definition und Arten

Die am Leasingvertrag beteiligten Parteien sind in der Regel ein Kreditinstitut oder eine Leasinggesellschaft (der Vermieter der Ware), der Verkäufer (das Unternehmen, das die Ware an die Leasinggesellschaft verkauft) und der Mieter (das Unternehmen, das die Immobilie mietet).

A. Arten von Leasing

Operating Leasing (Mietleasing)

Dies ist ein typisches Mietverhältnis, bei dem der Mieter das Recht hat, die Sache während der Vertragslaufzeit zu nutzen, aber nicht die Absicht hat, sie später zu kaufen.

• Zugehörige Konten: 621. Mieten und Lizenzgebühren; 472 PS bis 572 Bank Mehrwertsteuer.

Financial Leasing (Finanzierungsleasing)

Beim Finanzierungsleasing verpflichtet sich der Mieter, regelmäßig festgelegte Raten zu zahlen. Am Ende des Vertrages erwirbt er den Leasinggegenstand zweifelsfrei durch die Ausübung der im Vertrag enthaltenen Kaufoption.

B. Bilanzierung von Leasingverhältnissen (PGC)

Bewertungsregeln

Die PGC (Plan General de Contabilidad) legt im Standard zur Erfassung und Bewertung 8. (Leasing und ähnliche Geschäfte) fest: Wenn kein vernünftiger Zweifel daran besteht, dass die Kaufoption ausgeübt wird (wie im Falle von Finanzierungsleasing), muss der Mieter einen Vermögenswert materieller oder immaterieller Art (je nach Natur) und eine Verbindlichkeit in gleicher Höhe bilanzieren.

Dieser Wert entspricht dem niedrigeren Betrag aus dem beizulegenden Zeitwert (Marktwert) des Vermögenswerts und dem Barwert der vereinbarten Zahlungen, einschließlich der Kaufoption.

Zugehörige Konten (Leasing)

174. Verbindlichkeiten aus Miete/Leasing (langfristig) / 524. Verbindlichkeiten aus Miete/Leasing (kurzfristig).

C. Steuerliche Aspekte des Leasings

Für Unternehmen bietet Leasing eine Reihe von Steuervorteilen, da die Zins- und Pachtraten (innerhalb gewisser Grenzen) steuerlich absetzbar sind. Das Unternehmen kann die Vorsteuer mit der Ausgangs-Mehrwertsteuer verrechnen. Leasing ist eine gute Möglichkeit für Unternehmen, ihre Betriebsmittel zu finanzieren.

Allerdings muss das Unternehmen sorgfältig alle verfügbaren Finanzierungsformen prüfen, da die Steuervorteile des Leasings mit höheren Kosten verbunden sein können. Es müssen Zinsen gezahlt werden, die möglicherweise höher sind als bei anderen Finanzierungsformen. Aus diesem Grund müssen alle Optionen geprüft und die günstigste ermittelt werden.

2. Kredite und Darlehen

A. Definition und Laufzeiten

Kredite und Darlehen sind Finanztransaktionen, bei denen Unternehmen im Gegenzug Mittel erhalten und sich verpflichten, diese innerhalb einer bestimmten Frist zuzüglich Zinsen zurückzuzahlen. Die Vermögenswerte, die zur Rückzahlung des Darlehenskapitals plus Zinsen dienen, werden als Verbindlichkeiten angesetzt.

Laufzeiten

• Langfristige finanzielle Ressourcen: Wenn die Laufzeit mehr als ein Jahr beträgt. Langfristige Kredite dienen normalerweise der Finanzierung der festen Struktur des Unternehmens, wie dem Erwerb von Anlagevermögen.
• Kurzfristige finanzielle Mittel: Wenn die Laufzeit nicht länger als ein Jahr beträgt. Kurzfristige Kredite finanzieren in der Regel den Betriebszyklus, wie den Ankauf von Rohstoffen.

B. Zugehörige Konten (Kredite)

Untergruppe 17 (172, 173, 175): Langfristige Verbindlichkeiten aus Krediten, Darlehen und sonstigen Einnahmen.

Untergruppe 52 (520 und 521): Kurzfristige Verbindlichkeiten aus Anleihen und anderen Posten.

C. Bilanzierung von Finanzverbindlichkeiten (PGC)

Im zweiten Teil der PGC finden wir den Standard zur Aufnahme und Bewertung 9: Finanzinstrumente. Der dritte Teil widmet sich dem Standard für Finanzverbindlichkeiten und besagt, dass nicht handelsbezogene Forderungen anfänglich zum beizulegenden Zeitwert bilanziert werden, der in der Regel dem Nennwert abzüglich der Kosten der Operation entspricht.

3. Leasing als spezifische Finanzierungsform

Die Vermietung oder das Leasing ist eine weitere spezifische Finanzierungsform für Unternehmen. Ein Unternehmen, das nicht über die notwendigen Mittel für den Erwerb einer Immobilie verfügt, kann ein Finanzierungsleasing nutzen.

Durch dieses Instrument erwirbt ein Finanzinstitut den vom Unternehmen benötigten Vermögenswert und vermietet ihn an dieses. Das Unternehmen nutzt den Vermögenswert und zahlt dafür in regelmäßigen Abständen eine Gebühr (Pachtvertrag) über einen bestimmten Zeitraum. In der Regel beinhaltet dieser Vertrag auch eine Option, den Leasinggegenstand am Ende der Vertragslaufzeit zu erwerben.

Mit diesem Vertrag kann das Unternehmen einen Vermögenswert nutzen, ohne eine beträchtliche Anfangsinvestition tätigen zu müssen, und gleichzeitig eine Reihe von steuerlichen Vergünstigungen erhalten.