Leitfaden zur Audit-Planung und analytischen Prüfung
Die Audit-Planung
A. Pre-Vertrags-Aktivitäten
Es ist notwendig, Verfahren für die Annahme oder Beibehaltung eines Kunden zu etablieren.
- Ziel: Minimierung des Risikos, dass der Prüfer mit dem Kunden in Verbindung gebracht wird, was letztlich zu Klagen führen kann.
- Aspekte bei der Bewertung neuer Kunden:
- Ermittlung und Überprüfung verfügbarer Finanzinformationen (Jahresabschlüsse, Zwischenberichte etc.).
- Anfrage bei Dritten über die Integrität des Klienten und dessen Management (Banken, Geschäftspartner etc.).
- Kontakt zum vorherigen Prüfer, um zu analysieren, ob der Grund für den Wechsel Meinungsverschiedenheiten waren.
- Ermittlung potenzieller Interessenten hinsichtlich besonderer Umstände, die Aufmerksamkeit erfordern könnten, oder außergewöhnlicher Geschäfts- und Audit-Risiken (z. B. Klagen oder laufende Verwaltungsprobleme).
- Feststellung, ob der Prüfer unabhängig vom potenziellen Kunden ist und die Dienstleistung erbringen kann.
- Feststellung, ob der Prüfer über das technische Können und Wissen zur Durchführung der Prüfung verfügt.
B. Der Prüfungsvertrag oder das Auftragsschreiben
Festlegung der Bedingungen, unter denen die Prüfung durchgeführt wird. Themen sind unter anderem:
- Informations- und Rechenschaftspflicht.
- Fristen und Planung.
- Berichtswesen und Zusammenarbeit.
- Gebühren, Stunden und Dauer des Engagements.
- Internationale Vereinbarungen zur Nutzung unabhängiger Experten.
- Verwendung der internen Revision.
C. Aktivitäten zur Planung
Etappen in der Entwicklung der Planung:
- Bestimmung des benötigten Audit-Teams.
- Bewertung der Unabhängigkeit.
- Ermittlung von Kenntnissen über das Geschäft des Kunden und die Branche.
- Bewertung der Durchführbarkeit der Prüfung.
- Durchführung vorläufiger analytischer Verfahren.
- Festlegung der Wesentlichkeit und des Prüfrisikos sowie Beurteilung des Risikos.
- Bewertung eines vorläufigen Kontrollrisikos.
- Bewertung der Möglichkeit von Fehlern, Unregelmäßigkeiten oder rechtswidrigen Handlungen.
- Identifizierung verbundener Parteien.
- Erstellung des Audit-Programms.
Die analytische Überprüfung
Diese besteht in der Bewertung von Informationen durch die Analyse von Beziehungen mit wirtschaftlichem Sinn.
Arten von analytischen Verfahren:
- Vergleich von Informationen über Zeiträume hinweg.
- Vergleich von Informationen mit Budgets oder Prognosen.
- Beziehungen von Elementen der Finanzinformationen in der aktuellen Periode.
- Vergleich von Kundeninformationen mit Branchendaten.
- Beziehungen zwischen finanziellen und nicht-finanziellen Daten.
Ziele der analytischen Verfahren:
- Unterstützung des Prüfers bei der Planung von Art, Zeitpunkt und Umfang sonstiger Verfahren.
- Dienlich als materielle Prüfungshandlung.