Spanisches Steuerrecht: Betriebsstätten und Lieferungen

Wer gilt als nicht auf spanischem Hoheitsgebiet ansässig?

Dies erfordert die Zustimmung zu drei negativen Kriterien: Die Person hat weder ihren Wohnsitz oder Geschäftssitz noch eine feste Niederlassung auf spanischem Gebiet.

C) Steuerlicher Wohnsitz und Finanzpolitik

Der steuerliche Wohnsitz eines Unternehmens bestimmt sich nach dem Ort der Hauptverwaltung oder, falls dieser nicht feststellbar ist, nach dem Ort, an dem der höhere Wert der Vermögenswerte liegt (gemäß Artikel 48 der Abgabenordnung). Normalerweise fällt der steuerliche Wohnsitz mit dem rechtlichen Sitz zusammen.

D) Definition der Betriebsstätte

Artikel 69.2 gibt einen allgemeinen Überblick. Eine Betriebsstätte ist eine feste Geschäftseinrichtung, in der ein Unternehmer eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt. Die besonderen Fälle lassen sich in drei Gruppen unterteilen:

• Organisierte Einheiten: Fabriken, Geschäfte, Werkstätten, Orte der Geschäftsleitung, Einkaufszentren oder Niederlassungen.
• Vertretungen: Agenturen oder Vertreter, die berechtigt sind, Verträge im Namen des Steuerpflichtigen abzuschließen.
• Bau- und Montagearbeiten: Anlagen oder Montagen, deren Dauer 12 Monate überschreitet.

Warenlieferungen und Dienstleistungen

A) Warenlieferungen

Dies bezieht sich auf körperliche Gegenstände, wie industrielle Produkte oder natürliche Ressourcen. Dies umfasst sowohl Konsumgüter als auch Investitionsgüter (z. B. Maschinen). Immaterielle Vermögenswerte wie Patente und Marken sind hiervon ausgenommen.

Das Konzept der Warenlieferung orientiert sich an Handelsbräuchen und umfasst den nationalen sowie internationalen Handel.

Nicht als Lieferungen von Gegenständen im Sinne der Mehrwertsteuer gelten:

1. Vermietung von Immobilien
2. Transfers vor Ort
3. Zuordnung der Nutzung von Eigentum
4. Gewährung und Transfer von immateriellen Anlagewerten
5. Veranstaltung von Messen
6. Nutzung von Sportanlagen

Für innergemeinschaftliche Lieferungen und Exporte gelten gesonderte Regeln. Steuerlich wird zwischen Ausgangslieferungen (der Arbeitgeber ist der Repercutidor) und Eingangslieferungen unterschieden.

B) Erbringung von Dienstleistungen

Die Annahmen in diesem Konzept lassen sich in drei Gruppen zusammenfassen:

• Tertiärer Sektor: Ausübung freier Berufe, Vermittlung, Agentur- oder Kommissionsgeschäfte, Transportdienstleistungen, Hotel- und Gaststättengewerbe sowie Finanztransaktionen (Darlehen, Kredite, Versicherungen).
• Dienstleistungen im Zusammenhang mit Waren: Mietverträge für Waren, Transfer von Geschäftsräumen, Nutzung von Eigentum, Übertragung immaterieller Anlagewerte, Nutzung von Sport- und Messeanlagen sowie IT-Dienstleistungen.
• Auffangtatbestand: Alle Vorgänge, die nicht als Lieferung von Gegenständen, innergemeinschaftlicher Erwerb oder Import klassifiziert werden können.

Steuerlich ist es sinnvoll, zwischen erbrachten Dienstleistungen für andere und von anderen erhaltenen Leistungen zu unterscheiden.