Spanisches Steuerrecht: Verjährung, Vergehen und Gewerbesteuer (IAE)

Verjährung im Steuerrecht

Die Verjährung beschreibt das Erlöschen von Rechten der Finanzverwaltung oder der Steuerpflichtigen über die Zeit.

Definition und Fristen der Verjährung

Die Verjährungsfrist beträgt vier Jahre. Sie beginnt an folgenden Tagen:

• Am Tag der Frist für die Einreichung der Steuererklärung.
• Am Tag der Frist für die freiwillige Zahlung der Steuerschuld.
• Am Tag der Begehung von Steuervergehen, die zu Sanktionen führen.
• Am Tag, an dem das Recht auf Erstattung von zu Unrecht erhobenen Einkünften entsteht.

Unterbrechungsgründe der Verjährung

Die Verjährung wird unterbrochen durch:

• Jede Verwaltungsmaßnahme, die dem Steuerpflichtigen förmlich bekannt gegeben wird.
• Die Einreichung von Beschwerden oder Rechtsmitteln.
• Jede Handlung des Steuerpflichtigen, die zur Zahlung oder Tilgung der Schuld führt.

Verrechnung von Steuerschulden

Die Verrechnung ermöglicht eine vollständige oder teilweise Tilgung der Steuerschuld gemäß Artikel 71, 72 und 73 der Ley General Tributaria (LGT). Die Verrechnung kann Steuerschulden oder Strafen betreffen.

Insolvenz im Steuerverfahren

Wenn Steuerschulden in den jeweiligen Vollstreckungsverfahren aufgrund nachgewiesener Zahlungsunfähigkeit nicht wirksam beigetrieben werden konnten, werden sie vorläufig für erloschen erklärt. Dies gilt, bis der Schuldner innerhalb der Verjährungsfrist wieder zahlungsfähig wird.

Steuervergehen und Verantwortlichkeiten

Steuervergehen sind Handlungen oder Unterlassungen, die als einfache oder schwere Gesetzesverstöße gelten.

Subjekte von Steuervergehen

Verantwortlich für Steuervergehen sind natürliche oder juristische Personen, die diese Handlungen oder Unterlassungen begehen. Dazu gehören:

• Die Steuerpflichtigen selbst.
• Dritte, die zur Einbehaltung oder zum Einzug von Steuern verpflichtet sind.
• Personen, die zur Informationslieferung oder Zusammenarbeit mit der Finanzverwaltung verpflichtet sind.
• Die gesetzlichen Vertreter von Steuerpflichtigen, denen die Handlungsfähigkeit fehlt.

Kategorien von Steuervergehen

Im Allgemeinen Steuerrecht werden folgende Kategorien unterschieden:

• Leichte Verstöße: Nichteinhaltung steuerlicher Pflichten oder Aufgaben.
• Schwere Verstöße:
  • Nichtabgabe von Steuererklärungen.
  • Nichtvorlage von Unterlagen, die für die Steuerfestsetzung erforderlich sind.
  • Inanspruchnahme unzulässiger Steuervorteile.
  • Nichtangabe von Ausgaben oder Einnahmen.
  • Angabe von Beträgen, die zwischen verbundenen Unternehmen verrechnet wurden.

Arten von Sanktionen

Steuerliche Sanktionen können sein:

1. Geldstrafen: Feste oder variable Beträge.
2. Besondere Sanktionen: Verlust der Möglichkeit, Subventionen und öffentliche Aufträge zu erhalten, sowie Verbot der Zusammenarbeit mit dem Staat.
3. Suspendierung: Suspendierung von Beamten oder Berufsverboten.

Beendigung von Sanktionen

Sanktionen enden durch:

• Zahlung oder Erfüllung der Sanktion.
• Verjährung.
• Tod des Täters.

Das Steuerverbrechen

Ein Steuerverbrechen liegt vor bei:

• Betrug zulasten der öffentlichen Finanzen (auf allen geografischen Ebenen) in Höhe von mehr als 120.000 €.
• Betrug zulasten der Sozialversicherung in gleicher Höhe.
• Erhalt von Subventionen von mehr als 50.000 € durch Fälschung von Daten.

Die Gewerbesteuer (IAE)

Die Gewerbesteuer (Impuesto sobre Actividades Económicas – IAE) ist eine Steuer des spanischen Steuersystems, die von den Gemeinden verwaltet wird. Sie wird direkt auf die Ausübung jeglicher Art von wirtschaftlicher Tätigkeit erhoben. Der Betrag ist fix, unabhängig vom Ergebnis der Tätigkeit. Sie ist eine direkte, obligatorische und proportionale Steuer, die von den Gemeinden verwaltet wird.

Steuerpflichtige der IAE

Steuerpflichtig für die IAE ist, wer eine berufliche, wirtschaftliche oder künstlerische Tätigkeit ausübt, unabhängig davon, ob diese an einem festen Standort (Lokal) ausgeübt wird oder nicht. Landwirtschaftliche Tätigkeiten, Viehzucht, Forstwirtschaft und Fischerei gelten nicht als steuerpflichtig.

Ausnahmen von der IAE-Pflicht

Folgende Tätigkeiten sind nicht steuerpflichtig:

• Die Veräußerung von im Anlagevermögen integrierten Gütern.
• Der Verkauf von Waren, die im Rahmen persönlicher Arbeiten oder Dienstleistungen erworben wurden.
• Die Ausstellung von Artikeln ausschließlich zu Dekorationszwecken.
• Der Einzelhandel.