Steuerliche Grundsätze und Quantitative Elemente der Besteuerung

I. Steuerliche Grundsätze (Allgemeine Prinzipien)

Der grundlegende Ansatz (oft basierend auf Art. 31.1) sieht vor, dass alle Bürger (allgemein) zur Erhaltung der öffentlichen Ausgabenkapazität (Ökonomische Kapazitäten) durch ein gerechtes Steuersystem (Gerechtigkeit) beitragen. Dieses System basiert auf den Prinzipien der Gleichheit und Progressivität und darf keinen konfiskatorischen Charakter haben.

Grundsatz der Ökonomischen Kapazität

Dieser Grundsatz besagt, dass die Steuerlast entsprechend der ökonomischen Leistungsfähigkeit jedes einzelnen Subjekts geteilt werden muss. Er ist eng mit anderen Grundsätzen verbunden:

• Gleichheit: Gleiche Behandlung für diejenigen, die sich in der gleichen Situation befinden, und unterschiedliche Behandlung für diejenigen, die sich in unterschiedlichen Situationen befinden.
• Progressivität (Eskalation): Wer mehr hat, muss proportional mehr bezahlen.

Es wird zwischen relativer und absoluter ökonomischer Kapazität unterschieden:

• Relative Kapazität: Betrifft die spezifische Beitragspflicht jedes Einzelnen.
• Absolute Kapazität: Wirkt sich abstrakt auf alle Steuerzahler aus.

Progressivität und Nicht-Konfiskatorität

Die Progressivität bedeutet, dass die Steuersätze steigen sollen, wenn der zu besteuernde Betrag des Steuerpflichtigen zunimmt. Der Grundsatz der Nicht-Konfiskatorität schützt das Privateigentum und die Rechte der Bürger; eine Besteuerung darf nicht dazu führen, dass dem Bürger sein Eigentum oder seine Rechte entzogen werden.

Weitere Grundsätze

• Allgemeiner Grundsatz der Gleichheit: Die Gleichheit ist nicht nur ein Prinzip, sondern eine grundlegende verfassungsrechtliche Steuerbasis.
• Gesetzlichkeitsvorbehalt (Reserve Rechtsgrundsatz): Steuern dürfen nur durch Gesetz geschaffen oder festgelegt werden.

II. Die Quantitativen Elemente der Steuerlast

Die Bemessungsgrundlage

Die Bemessungsgrundlage ist die monetäre oder nicht-monetäre Größe, die sich aus der Messung oder Schätzung des steuerpflichtigen Ereignisses ergibt.

• Monetäre Basis: Bezieht sich auf die gesetzlich festgelegten Anteile (Werte).
• Nicht-Monetäre Basis: Wird durch die Anwendung von Geldbeträgen auf physikalische Mengen oder andere Ausdrücke, die besteuert werden, ermittelt.

Methoden zur Bestimmung der Bemessungsgrundlage

1. Direkte Schätzung: Dies ist die Regelmethode zur Bestimmung der Basis.
2. Objektive Schätzung: Ergibt sich aus der Anwendung nur in den gesetzlich vorgesehenen Fällen und ist in allen Fällen freiwilliger Abgaben erforderlich.
3. Indirekte Schätzung: Diese subsidiäre Methode wird nur angewandt, wenn die beiden vorhergehenden Methoden nicht anwendbar sind (z. B. in den in Art. 53.1 LGT genannten Fällen).

Die Liquidierbare Basis (Liquidable Base)

Dies ist die Größe, die sich ergibt, nachdem von der Bemessungsgrundlage die gesetzlich vorgeschriebenen Kürzungen (Abzüge) vorgenommen wurden.

Liquidierbare Basis = Bemessungsgrundlage - Kürzungen

III. Der Steuersatz (Tarif)

Der Steuersatz ist ein quantifizierbares Element der steuerlichen Verpflichtung. Konkret ist es der Betrag, das Verhältnis oder der Prozentsatz, der auf die liquidierbare Basis angewendet wird, um die gesamte Steuerschuld zu ermitteln.

Arten von Steuersätzen

• Feste Sätze (Bestimmte Arten): Wenn die Basis in einer nicht-monetären Größe ausgedrückt wird. In solchen Fällen legt das Gesetz einen bestimmten Geldbetrag fest, der pro Basiseinheit zu zahlen ist.
• Prozentsätze (Aliquoten): Wenn die Basis in Währungseinheiten ausgedrückt wird. Der Steuersatz ist dann ein Prozentsatz, der auf die Basis angewendet wird.