Grundlagen der Bilanzierung und Erfolgsrechnung
Definition kurzfristiger Verbindlichkeiten
Diese bestehen aus den Schulden, die das Unternehmen hat (die finanzielle Rendite). Daher entspricht dieser Begriff der Masse der kurzfristig erforderlichen Vermögenswerte. Sie sind kurzfristig fällig (callable). Sie bestehen aus den Schulden der Gesellschaft, die bald zurückgezahlt werden müssen. Das sind Situationen, in denen das Unternehmen Waren oder Dienstleistungen erhalten, aber noch nicht bezahlt hat; somit bleiben sie als Verpflichtung zur Zahlung bestehen.
Definition langfristiger Verbindlichkeiten
Diese bestehen aus den Finanzierungsquellen, die in einem Zeitraum von mehr als einem Jahr zurückgezahlt werden müssen. Das heißt, es handelt sich um jene Elemente des Erbes, die eine Schuld darstellen, welche das Unternehmen erst nach langer Zeit (mehr als ein Jahr) zurückzahlen muss. Die entsprechende Vermögensmasse ist auf lange Sicht gebunden.
Definition des Nettovermögens (Eigenkapital)
Das Nettovermögen (Net Property oder Eigenkapital) stellt die Mittel des Unternehmens zur Eigenfinanzierung dar sowie jene Mittel, die von außen kommen, aber nicht zurückgezahlt werden müssen, wie Zuschüsse oder Spenden. Der Hauptteil ist das Kapital, d. h. der Beitrag der Partner (Gesellschafter). Diese Mittel können auch als nicht erforderlich (nicht rückzahlbar) bezeichnet werden.
Begriff des Eigentums und der Vermögenswerte
Die Vermögenswerte umfassen die Vermögensgegenstände, Rechte und Pflichten. Sie bilden die Masse der Vermögenswerte, die wiederum das Erbe des Unternehmens darstellen. Die Namen, die verwendet werden, um jedes Element oder eine Gruppe von Elementen mit ähnlichen Funktionen zu definieren, sind nicht willkürlich, sondern normiert. Das heißt, alle Personen, die Konten führen, verwenden denselben Namen, um dasselbe Element zu definieren. Zum Beispiel fallen die Elemente Laden, Lager und Büroräume unter den Sammelbegriff Gebäude.
All dies ist normiert und im Allgemeinen Kontenrahmen (General Accounting Plan) zusammengefasst.
Konzept der Bilanz (Balance Sheet)
Eine Bilanz ist eine Bestandsaufnahme, in der alle Vermögenswerte, über die das Unternehmen verfügt, in Massen gegliedert sind und das Aktiv und Passiv bilden. Diese Anordnung ist nicht zufällig, da beabsichtigt wird, auf einen Blick die Finanzierungsquellen (Verbindlichkeiten) mit dem Anlagevermögen in Beziehung zu setzen.
Die Bilanz ist ein Dokument, das die Vermögenswerte des Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt zeigt, d. h. sie spiegelt das Erbe aus einem statischen Standpunkt zu einem Zeitpunkt im Leben der Gesellschaft wider. Die Bilanz spiegelt alle Vermögensgegenstände, Rechte und Pflichten wider, die das Unternehmen zu einem gewissen Datum hat – dem Tag, an dem die Bilanz formalisiert wird.
Normalerweise ist der Bilanzstichtag der 31. Dezember, vor allem bei Unternehmen, deren Geschäftsjahr mit dem Kalenderjahr übereinstimmt. Dies kann jedoch auch an anderen Terminen erfolgen, wie z. B. in einer Schule, wo das Jahr am 1. September beginnt und am 31. August endet; folglich wird die Bilanz zu diesem Datum erstellt.
Das Ergebnis ist ein Informationselement, das Unternehmen einer Branche gemeinsam haben und das für vergleichende Analysen innerhalb desselben Wirtschaftssektors verwendet werden kann. Darüber hinaus können Unternehmen vergangene Bilanzen vergleichen, Schlussfolgerungen über deren Entwicklung ziehen und so die Zukunft vorhersagen.
Die Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)
Die Gewinn- und Verlustrechnung ist eine Gesamtrechnung, die dazu bestimmt ist, das Ergebnis (Gewinn oder Verlust) zu berechnen, das ein Unternehmen während eines Geschäftsjahres erzielt hat. Zusätzlich erklärt sie die Zusammensetzung der Produktion und die Operationen, die durchgeführt wurden, um dieses Ergebnis zu erreichen.
Dieses Konto stellt einen dynamischen Zustand dar, da es die wirtschaftlichen Flüsse während des Geschäftsjahres widerspiegelt. Die Erfolgsrechnung ist ein Pflichtbestandteil des Jahresabschlusses und stellt eine wichtige Quelle von Informationen über die Ausgaben und Einnahmen des Unternehmens dar. Darüber hinaus ermittelt sie die unterschiedlichen buchhalterischen Ergebnisse (Finanz- und Betriebsergebnisse). Wie die Bilanz muss auch dieses Konto am Ende des Geschäftsjahres erstellt werden.