Grundlagen des brasilianischen Steuerrechts

Definition und Merkmale von Steuern

Ein Tribut ist eine Geldleistung oder ein geldwerter Vorteil, dessen Wert bemessen werden kann. Er stellt keine Sanktion für eine unerlaubte Handlung dar. Die Steuerzahlung ist obligatorisch und ergibt sich aus der hoheitlichen Macht (imperiale Macht) des Staates über das Individuum; die Zahlung erfolgt in der Regel in Geld (in specie).

Eine unerlaubte Handlung steht im Gegensatz zu den Regeln, wobei der Tribut nicht als Strafe durch den Staat verhängt wird. Die juristische Zahlung ist kein Akt der Bestrafung oder Sanktion.

Steuerbare Ereignisse und Steuerarten

Ein steuerbares Ereignis ist ein gesetzlich beschriebener Tatbestand. Die Verpflichtung zur Zahlung entsteht ex lege (kraft Gesetzes).

• IE (Exportsteuer): Steuer auf die Ausfuhr von Waren aus Brasilien.
• II (Importsteuer): Steuer auf den Markteintritt ausländischer Produkte im Inland.

Transferpreise: Professionelle Buchhalter kennen die Regelungen zur Übertragung (II), um Probleme bei Währungswechseln zu vermeiden.

Grundsteuer: Der steuerbegründende Faktor ist das Eigentum oder der Besitz einer Immobilie.

Steuerpflichtige Regimes in Brasilien

• Simples Nacional (Super Simples): Eingeführt im Juni 2007 für Einkommen bis zu 240.000,00.
• Geschätzter Gewinn (Lucro Presumido): Für Einkommen bis zu 2.400.000,00. Hierbei ist kein vollständiges Kassenbuch erforderlich, sondern nur das Einnahmenbuch.
• Steuerbares Einkommen (Lucro Real): Steuerlich ähnlich wie der geschätzte Gewinn, jedoch muss die Bilanz an die Bundesbehörden übermittelt werden.
• Willkürlicher Gewinn (Lucro Arbitrado): Eine Form der Besteuerung, die von Steuerprüfern festgelegt wird, wenn die Buchhaltung unzureichend ist (Anmerkung: Real fiel unter den willkürlichen Gewinn).

Details zum Simples Nacional

Das Simples Nacional ist eine föderale Besteuerungsform, die durch das Gesetz 9317 von 1996 und die normative Instruktion (IN-SRF 608) geregelt wird. Der zulässige Umsatz wurde von 1.200.000,00 auf 2.400.000,00 angehoben. Gemäß Art. 24 tritt die Leistung ab dem Monat nach der Mitteilung in Kraft.

Es handelt sich um eine einheitliche Steuer, die mit einem einzigen Dokument gezahlt wird. Enthaltene Abgaben sind:

• INSS, IPI, COFINS
• PIS-PASEP (Programm zur sozialen Integration und Hilfe für öffentliche Bedienstete)
• CSLL (Sozialbeitrag auf den Nettogewinn)
• Einkommensteuer (IRPJ)
• ICMS (Steuer auf Warenverkehr sowie Transport- und Kommunikationsdienstleistungen)
• ISS (Dienstleistungssteuer)

Unternehmenskategorien nach Umsatz

• MEI (Kleinstunternehmer): Bis zu 36.000,00 pro Jahr.
• ME (Mikrounternehmen): Bis zu 240.000,00 pro Jahr.
• EPP (Kleinunternehmen): Bis zu 2.400.000,00 pro Jahr.