Grundlagen der Buchführung und Bestandsbewertung

Verfügbarkeit und Liquidität

VERFÜGBARKEIT: Die Bestandteile des Vermögens des Unternehmens, die für seine sofortige Liquidität stehen, d. h. die Zahlungsmittel sind.

Kasse

Kasse: Dient der Erfassung von Geldern in Form von Papiergeld, Münzen oder Schecks. Die Verwendung dieses Kontos hängt von der Größe des Unternehmens ab:

• a) Kleine Unternehmen: Barzahlungen werden direkt bei Banken hinterlegt.
• b) Mittlere und große Unternehmen: Das Geld wird bei der Bank hinterlegt und Zahlungen erfolgen per Scheck.

Kleinere Zahlungen werden durch einen festen Betrag (Handkasse) oder die Portokasse geleistet.

Kassensturz

Der Kassensturz ist die Analyse der Kassen-Transaktionen in einem bestimmten Zeitraum, um zu prüfen, ob alle Einzahlungen erfasst wurden und ob der Saldo des Kontos mit dem physischen Bestand an Bargeld, Schecks oder Gutscheinen übereinstimmt. Er dient auch dazu, festzustellen, ob die internen Kontrollen korrekt sind.

Oft treten beim Kassensturz Fehlbeträge oder Überschüsse im Vergleich zum Hauptbuch auf. Diese Differenzen werden in der Regel auf einem Konto namens „Kassendifferenzen“ aufgezeichnet. Fehlbeträge werden als Verluste verbucht und Überschüsse als Erträge (Einkommen) verrechnet. Wenn diese Differenzen bis zum Jahresende nicht geklärt sind, muss das Konto „Kassendifferenzen“ gegen das Konto „Erträge“ abgeschlossen werden.

Schecks zur Einzahlung

Einzahlungsbelege: Stellt die Schecks dar, die als Zahlung für bestimmte Operationen erhalten wurden. Diese Schecks werden bis zur Einzahlung und dem Ablauf der gesetzlich festgelegten Frist für die Akkreditierung durch die Clearingstelle aufbewahrt.

Bankabstimmung

Die Bankabstimmung (Kontenabstimmung) ist ein Prozess, um die vom Unternehmen registrierten Werte eines Spar- oder Girokontos mit den Werten des von der Bank gelieferten Kontoauszugs zu vergleichen und abzustimmen.

Festbetrag (Handkasse)

Fester Fonds: Stellt Mittel dar, die das Unternehmen zur Deckung laufender Ausgaben bereithält.

Merkmale des Festbetrags:

Zuweisung einer bestimmten Summe, um Barzahlungen zu begleichen. Zahlungen erfolgen aus den für diesen Zweck bereitgestellten Mitteln. Die Beträge werden durch die Ausstellung eines Schecks wieder aufgefüllt, sodass der ursprünglich festgesetzte Geldbetrag sofort wieder verfügbar ist.

Forderungen

KREDITE: Das Recht, zu einem bestimmten Zeitpunkt Geld zu erhalten oder die Zahlung geschuldeter Beträge gegen Zinsen aufzuschieben. Dies sind Rechte Dritter gegenüber der wirtschaftlichen Einheit, die zu gegebener Zeit wirksam werden.

Klassifizierung von Forderungen

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen: Umfassen kurzfristige Forderungen aus Verkäufen von Waren oder Dienstleistungen an Kunden.

Sonstige Forderungen: Stellen Rechte an kurzfristigen Forderungen für das Unternehmen dar, die aus betrieblichen Tätigkeiten außerhalb des Kerngeschäfts resultieren.

Vorräte

Vorräte: Waren, die für den Verkauf im normalen Geschäftsgang des Unternehmens bestimmt sind oder sich im Herstellungsprozess für den Verkauf befinden.

Verfahren zur Bestandsbewertung

FIFO (First-In, First-Out): Dies bedeutet, dass die zuerst vom Unternehmen gekauften Artikel auch zuerst verkauft werden. Der Endbestand wird zum letzten Kaufpreis bewertet. Die Kosten der verkauften Vorräte basieren auf den Kosten der ersten Einkäufe. Dadurch fallen die Kosten in der Gewinn- und Verlustrechnung niedriger aus als bei anderen Bewertungsmethoden.

NACHTEILE: Der höhere Gewinn führt zu höheren Steuern. In einer inflationären Wirtschaft entstehen übertriebene Werte, da alte Beschaffungskosten den aktuellen Verkaufspreisen gegenüberstehen.

Gewichteter Mittelwert: Hierbei wird der Durchschnitt aller Kosten für die in einem Zeitraum erworbenen Artikel gebildet. Der Vorteil liegt in der einfachen Anwendung; in einer inflationären Wirtschaft wird ein angemessener Gewinn ausgewiesen, da vergangene und gegenwärtige Durchschnittskosten berücksichtigt werden. Nachteile: Erlaubt keine detaillierte Kontrolle über die Kosten der einzelnen Wareneingänge und -ausgänge.

Genaue Identifizierung: Die Kalkulation erfolgt durch die genaue Identifizierung der verkauften Artikel. Vorteile: Man weiß exakt, was verkauft wurde. Nachteile: Erfordert ein leistungsfähiges Computersystem, das vollständig online arbeitet.

Inventurdifferenz und Wareneinsatz

Wareneinsatz (CMV): Anfangsbestand (EI) + Einkäufe (C) - Endbestand (EF)