Grundlagen der Finanzierung und Lagerhaltung

Der Wechsel (Bill of Exchange)

Ein Wechsel ist ein Wertpapier, das ein Mandat für eine Person (den Aussteller) enthält, eine andere Person (den Bezogenen) anzuweisen, einen bestimmten Geldbetrag an einen Zahlungsempfänger oder Inhaber am Ende der Laufzeit zu zahlen.

Merkmale des Wechsels

• Es ist ein Titel oder Dokument, das einen Zahlungsauftrag umfasst.
• Es handelt sich um ein formales Dokument.
• Es weist eine Laufzeit für die Zahlung durch den Bezogenen auf.
• Es dient als Zahlungsmittel, um Zahlungen zeitlich zu verschieben.
• Es beinhaltet die Zusage, dem rechtmäßigen Besitzer bei Fälligkeit eine Geldsumme zu zahlen.

Beteiligte Personen am Wechsel

• Aussteller (Drawer): Person, die den Wechsel ausstellt und den Zahlungsauftrag erteilt.
• Bezogener (Drawee): Person, die die Zahlung leisten muss (z. B. der Käufer der Ware).
• Inhaber oder Nehmer: Person, die die Zahlung einzieht.
• Bürge (Avalist): Garantiert die Zahlung für einen der Verpflichteten.
• Indossant: Person, die den Wechsel durch Indossament überträgt.
• Indossatar: Person, auf die der Wechsel übertragen wird.
• Domizilstelle: Verantwortliche Stelle (meist eine Bank) zur Auszahlung des Wechsels.

Arten des Indossaments

• Vollindossament: Übertragung aller Rechte aus dem Wertpapier.
• Eingeschränktes Indossament: Übertragung des Wechsels lediglich als Sicherheit oder zur Einziehung (Inkasso).

Der Wechselprotest und Bürgschaft

Das Aval ist eine Erklärung, die die Begleichung der Rechnung garantiert, falls die Verpflichtung nicht erfüllt wird.

Förmliche Bestätigung der Bürgschaft

• Der Bürge muss die Klausel über die Bürgschaft unterzeichnen.
• Ohne nähere Angabe gilt die Bürgschaft für den Aussteller des Wechsels.
• Es besteht keine Verpflichtung, das Datum der Ausstellung anzugeben.
• Es ist nicht erforderlich, den gesamten Betrag des Wechsels zu garantieren.

Der Schuldschein (Eigenwechsel)

Ein Schuldschein ist eine schriftliche Zusage, bei der sich der Unterzeichner verpflichtet, einem Begünstigten oder Inhaber einen bestimmten Betrag zu einem festgelegten Termin zu zahlen.

• Er muss formalen Kriterien entsprechen, die denen eines Wechsels ähneln.
• Die Bezeichnungen der Subjekte variieren: Unterzeichner, Empfänger und Inhaber.
• In Bezug auf die materiellen Elemente muss der Schuldschein dem Entwurf eines Wechsels ähneln.

Persönliche Merkmale des Schuldscheins

• Unterzeichner
• Zahlungsempfänger oder Inhaber
• Indossant
• Bürge

Formale Elemente des Schuldscheins

• Bezeichnung als Schuldschein im Text.
• Unbedingtes Versprechen, einen bestimmten Betrag zu zahlen.
• Angabe des Zahlungsortes.
• Name der Person, an die die Zahlung erfolgen soll.
• Ort und Datum der Unterzeichnung.
• Unterschrift des Ausstellers.
• Angabe der Laufzeit (festes Datum, Zeitraum oder Sicht).

Besonderheiten im Zahlungsverkehr

Der Aussteller eines Wechsels entspricht oft dem Lieferanten in einer Kaufoperation. Ein Wechsel mit der Klausel "nicht an Order" kann nicht durch Indossament übertragen werden (Wahr). Ein Wechsel kann nach Sicht fällig werden; die Frist läuft ab dem Datum der Annahme.

Zusätzliche Finanzbegriffe

• Factoring: Ein Finanzprodukt für das Forderungsmanagement.
• Kosten der Einziehung: Dazu gehören Bankgebühren für das Management von Forderungen sowie anteilige Personalkosten.

Lagerwesen (TOP 12)

Hauptaufgaben im Lager

• Bereitstellung von Input für den Bestand.
• Bestandspflege und Lagerhaltung.
• Sortierung und Platzierung nach festgelegten Kriterien.
• Lagerung bis zur Herstellung oder zum Verkauf.

Berechnung der Anschaffungskosten

Anschaffungskosten = Kaufpreis + Anschaffungsnebenkosten

Formel: Rechnungsbetrag + Versandkosten + nicht erstattungsfähige Steuern = Anschaffungskosten.

Gewichteter Durchschnittspreis

(Anfangsbestand * Preis) + Summe (Zukäufe * Wert) / (Anfangsbestand + Summe der Einheiten)

FIFO-Verfahren

Bestände werden in der Reihenfolge verbraucht oder verkauft, in der sie erworben wurden (First-In, First-Out).

Das Inventar

Ein detaillierter Bericht über den Wert und die Menge der im Unternehmen vorhandenen Vorräte. Die Auswahl von Anbietern ist keine Funktion der Lagerverwaltung.

Bewertung nach dem Buchhaltungsplan (PGC)

• Vorräte sollten zu Anschaffungs- oder Herstellungskosten bewertet werden.
• Es besteht eine gesetzliche Verpflichtung zur Aufstellung von Vorräten (Aussage "keine Verpflichtung" ist falsch).
• Steuerlich erstattungsfähige Beträge (Vorsteuer) zählen nicht zum Kaufpreis.

Lagerbestand und Management (TOP 11)

Bestand (Stock): Alle Produkte im Lager, die einen wirtschaftlichen Wert haben und bis zur Verwendung verbleiben.

Klassifizierung nach dem Kontenrahmen (PGC)

• Rohstoffe
• Zusatzstoffe und Hilfsstoffe
• Betriebsstoffe
• Unfertige Erzeugnisse
• Halbfabrikate
• Fertigerzeugnisse und Waren
• Nebenprodukte
• Verpackungsmaterialien

Arten von Lagerbeständen nach Verwendungszweck

• Aktiver Bestand: Deckt die erwartete Nachfrage zwischen Maximum und Minimum ab.
• Sicherheitsbestand: Schützt vor Risiken wie Lieferverzögerungen oder Nachfrageschwankungen.
• Optimaler Bestand: Ermöglicht maximale Rendite bei Erfüllung der Verkaufsprognosen.
• Mittlerer Bestand: Durchschnittlicher Lagerbestand im Zeitverlauf.
• Saisonbestand: Aufbau für saisonale Spitzen.
• Spekulationsbestand: Aufbau bei erwarteten Preissteigerungen.
• Just-in-Time: Nur die benötigte Menge zum benötigten Zeitpunkt.

Berechnungsformeln für das Lager

Sicherheitsbestand = (Maximale Lieferzeit - Durchschnittliche Lieferzeit) * Verbrauch

Servicegrad = (Umsatz / Nachfrage) * 100

Lagerumschlagshäufigkeit = Wareneinsatz / durchschnittlicher Bestand

Interpretation der Umschlagshäufigkeit

• Ein Wert größer als eins ist erstrebenswert.
• Ein sehr hoher Wert deutet auf häufige Erneuerung hin; hier muss der Sicherheitsbestand genau beobachtet werden, um Fehlmengen zu vermeiden.
• Ein Wert unter eins deutet auf unproduktives Kapital hin.

Lagerdauer und Wiederbeschaffung

Die Wiederbeschaffungszeit umfasst die Tage zwischen der Bestellung und dem Wareneingang. In einem Handelsunternehmen gibt es keinen durchschnittlichen Zeitraum der Herstellung.