Grundlagen der Mehrwertsteuer und Unternehmertum

5) Endverbraucher und Kollektion

Ein gutes Beispiel für den Verkauf auf jeder horizontalen Linie: Ein Geschäftsmann verkauft die ersten 100 Einheiten, der zweite Unternehmer kauft diese für 150 und der dritte kauft 300. Dies ist ein Vermögenswert, der bei drei Gelegenheiten verkauft wurde. Auf jeder Stufe muss der Betrag errechnet werden.

Welche Sammlung erhält die Hacienda?

18 + 9 + 27 = 54

Welche Mehrwertsteuer zahlt der Endverbraucher?

Der Endverbraucher zahlt den Betrag als Steuer, der der Summe der Steueranteile entspricht, die von den Unternehmen der gesamten Produktions- und Vertriebskette (Produktion, Großhandel, Verkauf, Endverbraucher) an die Staatskasse abgeführt wurden.

Die Hacienda erhält vom Endverbraucher die Vermögenssteuer, wobei jeder Arbeitgeber einen Betrag an den Fiskus zahlt, der proportional zur Wertschöpfung des verkauften Produkts ist.

Wie steht der Arbeitgeber aus steuerlicher Sicht dazu?

Neutral – zumindest aus der Sicht des Unternehmers!

6) Fakten und gesetzliche Regelungen

Die Mehrwertsteuer (MwSt.) wird auf drei steuerbare Ereignisse im unternehmerischen Bereich erhoben:

• 1. Lieferung von Waren und Dienstleistungen: Dies umfasst innergemeinschaftliche Lieferungen, Ausfuhren in Drittländer sowie inländische Lieferungen. Aus Sicht des betroffenen Arbeitgebers ist zwischen Eingangs- und Ausgangsumsätzen zu unterscheiden.
• 2. Innergemeinschaftlicher Erwerb: Erwerb von Waren aus Mitgliedstaaten der Europäischen Union.
• 3. Einfuhren von Waren: Erwerb von Waren aus Drittländern, die keine Mitglieder der Europäischen Union sind.

Im Folgenden betrachten wir die Regeln zum Vorsteuerabzug und zur Anwendung.

I. Lieferungen von Waren und Dienstleistungen

1) Der Arbeitgeber als Steuersubjekt

A) Definition des Unternehmers
Ein Unternehmer ist jemand, der eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, also die eigenständige Verwaltung materieller und menschlicher Ressourcen zur Erzeugung oder Verteilung von Waren oder Dienstleistungen auf dem Markt.

Annahmen für die Zwecke der Mehrwertsteuer:

• 1. Kapitalgesellschaften: Jeder Arbeitgeber in Form einer Kapitalgesellschaft gilt als mehrwertsteuerpflichtig. Alle Funktionen werden als Teil der Unternehmensentwicklung betrachtet, auch wenn die Tätigkeit keinen wirtschaftlichen Zweck verfolgt.
• 2. Nutzung von Vermögenswerten: Wer ein Gut zur Gewinnerzielung nutzt, gilt auch ohne Unternehmensorganisation als Unternehmer. So ist jeder Immobilienbesitzer für Mehrwertsteuerzwecke ein Unternehmer.
• 3. Bau und Erschließung: Wer baut oder erschließt, um zu verkaufen, gilt als Unternehmer für die Mehrwertsteuer, selbst ohne bestehende Unternehmensorganisation.

B) Personen außerhalb des spanischen Hoheitsgebiets
Die Regelung findet sich in Artikel 84.2 des MwSt.-Gesetzes. Wer ist im spanischen Hoheitsgebiet ansässig?

• 1. Steuerzahler mit steuerlichem Wohnsitz im spanischen Hoheitsgebiet.
• 2. Steuerzahler, die ihren Sitz der wirtschaftlichen Tätigkeit im spanischen Hoheitsgebiet haben.
• 3. Steuerpflichtige, die eine Betriebsstätte auf spanischem Gebiet unterhalten.