Grundlagen des Rechnungswesens und Jahresabschlusses

Nutzer von Accounting-Informationen

Interne Nutzer: Hierzu zählen Aktionäre, die Entscheidungen treffen können, sowie Senior Manager (z. B. im Marketing), die die Möglichkeiten zum Ausbau des Geschäfts oder die Ergebnisse der Strategie prüfen. Sie entscheiden, ob eine Erhaltung, Erweiterung oder Reduzierung ihrer Beteiligung an der Firma erstrebenswert ist.

Externe Nutzer: Personen oder Institutionen, die das Unternehmen nicht leiten, aber ein Interesse daran haben. Dazu gehören Lieferanten (um zu prüfen, ob sie aufgeschobene Zahlungen einfordern können), Finanzinstitutionen (um über die Vergabe von Darlehen zu entscheiden) und Steuerbehörden, um sicherzustellen, dass die Steuern korrekt gezahlt werden.

Der Abrechnungszyklus

Der Abrechnungszyklus beschreibt eine Reihe von Operationen, die mit der Eröffnung der Finanzbuchhaltung beginnen und mit dem Abschluss sowie der Erstellung des Jahresabschlusses enden. Dieser umfasst die Gewinn- und Verlustrechnung, die Bilanz, die Kapitalflussrechnung, die Veränderung des Eigenkapitals sowie den Anhang (Memoria). Aus der Bilanz ergibt sich der Eröffnungssitz für die Konten, die erstellt und eröffnet werden. Während des Geschäftsjahres registriert das Unternehmen die laufenden Buchungstatsachen. Am Ende des Geschäftsjahres schließt das Unternehmen die Buchhaltung ab, ermittelt die Salden aller Konten, nimmt Anpassungen vor und bereitet den Jahresabschluss vor.

Rentabilität und finanzieller Ertrag

• Rentabilität: Dies ist die Leistung, die das Unternehmen aus den eingesetzten Medien bei den Operationen extrahiert, unabhängig von der Finanzierung der Investitionen (EBIT / TA).
• Finanzieller Ertrag: Der Ertrag, den die Eigentümer für ihre Investitionen erhalten (BDI / Eigenkapital).

Audit und obligatorische Bücher

Audit

Das Audit ist die Überprüfung der Konten durch Personen, die unabhängig vom geprüften Unternehmen sind.

Obligatorische Bücher

Gewerbetreibende benötigen laut Gesetz zwei obligatorische Bücher:

• Inventar und Konten: Einschließlich der Eröffnungsbilanz, der vierteljährlichen Rohbilanzen, des Jahresabschlusses und des Bestands zum Jahresende.
• Tagebuch (Journal): Hier werden die täglichen Transaktionen im Zusammenhang mit der Ausübung der Geschäftstätigkeit von Tag zu Tag aufgezeichnet.

Bestandteile des Jahresabschlusses

• Bilanz: Ein Buchhaltungsbeleg, der die finanzielle Lage des Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt widerspiegelt. Sie ist unterteilt in Aktiva (Vermögen) sowie Passiva (Eigenkapital und Verbindlichkeiten), wobei das Vermögen nach Art in Pools gruppiert wird.
• Gewinn- und Verlustrechnung (GuV): Sie zeigt das Ergebnis des Unternehmens in einem Zeitraum und wird als Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben berechnet.
• Anhang (Memoria): Ein vollständiger Buchhaltungsbeleg, der die Informationen aus Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung qualitativ erweitert und diskutiert.
• Eigenkapitalveränderungsrechnung: Diese besteht aus der Mitteilung der Erträge und Aufwendungen des Jahres. Sie spiegelt Veränderungen bei Aktienderivaten und anderen Einkünften sowie die gesamten Zustandsänderungen des Eigenkapitals wider (z. B. Operationen mit Partnern).
• Kapitalflussrechnung: Berichtet über Cashflows aus Kassenbeständen, Sichteinlagen und Finanzinstrumenten, die in Bargeld umgetauscht werden können und zum Zeitpunkt der Akquisition eine Laufzeit von nicht mehr als drei Monaten haben. So lässt sich die Fähigkeit des Unternehmens bestimmen, liquide Mittel zu generieren und die Art der Operationen zu bewerten.