Grundlagen des Steuerrechts und Steuerarten

Definition der Steuer

Steuern sind Geldleistungen, die ohne Rücksicht auf eine konkrete Gegenleistung von Unternehmen oder Privatpersonen erhoben werden, um die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen abzubilden. Sie werden unabhängig von spezifischen Dienstleistungen oder Tätigkeiten der Verwaltung definiert.

Merkmale der Steuer

• a) Gesetzliche Grundlage: Die steuerliche Belastung ist eine gesetzliche Verpflichtung. Die Einnahmen dienen dazu, den öffentlichen Bedarf zu decken.
• b) Gemeinschaftsleistung: Mitglieder einer Gemeinschaft tragen durch Steuern zur Finanzierung staatlicher Tätigkeiten bei.
• c) Systematik: In Ermangelung einer einheitlichen gesetzlichen Definition werden Steuern über ihre spezifischen Merkmale und Kategorien bestimmt.

Steuerklassen

Direkte Steuern

Steuern auf Einkommen oder Vermögen, die eine direkte und unmittelbare steuerliche Belastung darstellen.

Indirekte Steuern

Steuern, die auf einem indirekten Indikator der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit basieren, wie beispielsweise dem Verbrauch.

Persönliche und sachliche Steuern

• Personensteuer: Deren steuerpflichtiges Ereignis ist untrennbar mit einer bestimmten Person verbunden.
• Subjektive Steuern: Hierbei berücksichtigt die Verordnung die persönlichen Verhältnisse des Steuerpflichtigen.
• Objektive Steuern: Diese berücksichtigen die persönlichen Verhältnisse des Steuerpflichtigen nicht.

Zuständigkeiten

• Eigene Steuern: Steuern, bei denen die Zuständigkeit für Regelung und Erhebung bei einer bestimmten Gebietskörperschaft liegt.
• Übertragene Steuern: Steuern, deren Erhebung ganz oder teilweise an eine andere staatliche Stelle übertragen wurde (z. B. an autonome Regionen).

Gebühren und öffentliche Abgaben

Gebühren sind Abgaben zur Finanzierung öffentlicher Dienstleistungen, die einen direkten Begünstigten oder Nutzer haben. Die Erhebung erfolgt ex lege (kraft Gesetzes).

Besondere Gebühren

Gebühren fallen an, wenn eine exklusive Nutzung des öffentlichen Raums oder eine spezifische Dienstleistung vorliegt, die dem Steuerzahler zugutekommt. Dies gilt insbesondere, wenn:

• a) Die Dienstleistungen oder Tätigkeiten für den Bürger nicht freiwillig sind.
• b) Die Dienstleistungen nicht durch den privaten Sektor erbracht werden können (Vorbehalt des öffentlichen Sektors).

Besonderer Beitrag

Ein besonderer Beitrag ist eine Abgabe, die auf dem Vorteilsprinzip basiert. Sie dient der Finanzierung von öffentlichen Arbeiten oder der Errichtung und dem Ausbau öffentlicher Dienstleistungen.