Monatliche Steuererklärung und Sonderregelungen (MwSt.)

B) Monatliche Steuererklärung

Die Reform von 2008 führte die Möglichkeit eines monatlichen Abrechnungszeitraums ein. Die Bedingungen oder Voraussetzungen sind:

• In das Register der monatlichen Renditen der Steuerbehörde eingetragen sein.
• Den steuerlichen Pflichten nachkommen.

Die Folgen sind:

1. Für den monatlichen Abrechnungszeitraum kann ein Erstattungsantrag gestellt werden.
2. Elektronische Abgabe der Selbstveranlagung (Self-Assessment).
3. Einreichen einer Informationsdatei / eines Aufzeichnungsbuchs.

V. Sonderregelungen

1. System Landwirtschaft

Die Regelung in Art. 124 bezieht sich auf den primären Sektor der Wirtschaft; der Verzicht gilt, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.

Voraussetzungen

• Gilt auch für Inhaber landwirtschaftlicher Betriebe, Tierhaltung, Fischzucht und Forstwirtschaft.
• Nicht anwendbar auf Unternehmen, deren Umsatz einen bestimmten Betrag übersteigt oder deren Einkäufe einen bestimmten Betrag überschreiten.
• Es muss sich um die Ausbeutung natürlicher Produkte handeln; die Tätigkeit darf nicht in industrielle oder gewerbliche Aktivitäten übergehen.

Pauschale Entschädigung

In Bezug auf eine pauschale Entschädigung: Der Bauer ist in einigen Fällen zu einer pauschalen Entschädigung berechtigt, die 10% bzw. 8,5% des Preises der Produkte beträgt, die er an Geschäftskunden vertreibt.

Wer zahlt die Entschädigung?

Generell wird die Entschädigung von der Staatskasse an den Käufer/Abnehmer natürlicher Produkte gezahlt.

Wenn der Käufer (z. B. ein Arbeitgeber) beim Bauern einkauft, ist er berechtigt, die Vergütung mit den im regulären Zeitplan berechneten und gezahlten Vorsteuerbeträgen zu verrechnen.

Verfahren des Systems

Eine Quittung wird vom Käufer/Arbeitgeber ausgestellt. Der Käufer sammelt die Entschädigung, und die Unterschrift des Landwirts ist vorzulegen. Dies sollte in einem besonderen Aufzeichnungsbuch erfasst werden, in dem die Einnahmen des Betriebs des Systems, vergleichbar mit dem Rechnungsbuch, verzeichnet sind. Der Bauer hat keinen Einfluss; daraus folgt, dass er nicht autoliquida und nichts eingetragen hat.

2. System der Äquivalenzbelastung

Die Regelung findet sich in Art. 148. Es handelt sich um eine gesetzliche Sonderregelung.

Anwendungsbereich

Dieses System richtet sich an Einzelhändler (natürliche Personen), die Produkte nicht außerhalb des Regimes vermarkten. In Art. 59 der Vorschriften sind als anwendbare Waren beispielsweise Fahrzeuge, Boote, Flugzeuge, Schmuck, Pelze, Öl, Maschinen, Baumaterialien und andere aufgeführt.

In Bezug auf den Vorwurf der Gleichwertigkeit

• Die Anbieter haben die Pflicht, bei der Lieferung von Waren an Einzelhändler den Äquivalenzzuschlag auszuweisen bzw. abzuführen.
• Die Einzelhändler haben die Pflicht, die Steuer gegenüber ihren Kunden beim Vertrieb auszuweisen (auch wenn der Zuschlag nicht weitergegeben wird).
• Der Händler kann aus diesen Einkäufen keine Vorsteuerbeträge abziehen.

Zur Quantifizierung

Als Bemessungsgrundlage für den Zuschlag dient dieselbe Grundlage wie bei der gewöhnlichen Mehrwertsteuer. Die Höhe des Zuschlags beträgt 4%, 1% oder 0,5%, je nachdem ob es sich um Waren zum allgemeinen Steuersatz, zum ermäßigten Satz oder zum superermäßigten Satz handelt.

Die Pflichten des Anbieters sind in seiner Selbstveranlagung formell zu erfassen und zusammen mit der Gebühr oder Steuer des eigenen Unternehmens anzugeben. Die Auswirkungen und der Zuschlag werden zusammen mit dem regulären Steueranteil in derselben Rechnung ausgewiesen. Wenn ein Händler eine Ware im Wert von 100 ...

Das System für Händler: Beim Kauf beim Lieferanten mit normaler Mehrwertsteuer wird ein Zuschlag (z. B. 4%) angewendet. Auszahlung: 118 + 4 = 122. Wenn der Händler ... würde 118. Wenn der Anbieter 150 + 27 = 177.

Wenn der Händler an einen Kunden den Kaufpreis zuzüglich MwSt. verkauft (ohne MwSt.-Finanzselbstveranlagung), welche Bedeutung hat dann dieser Unterschied für Solidaritätszuschlag und Zinsen? Wann ist das Zeichen der Äquivalenz zu stellen? Welcher Anteil der Mehrwertsteuer ist zu berücksichtigen? Wenn die Rechnung des Käufers Ihrem Dienstanbieter ausgestellt wird? Macht die Rechnung den Kunden zum Verkäufer? Ist die Rechnung für die Staatskasse? Allgemeiner Steuersatz: 18% MwSt.