Präzedenzfall "verfahren für geringfügige forderungen"
FORDERUNGEN ADMINISTRATION
Audit Verfahren sollen die Erkenntnisse über implizite Forderungen, dass das Management macht und die in der Jahresrechnung enthaltenen sammeln. Der Prüfer sollte beziehen sich jeder dieser Aussagen mit Risiken und erhalten genügend Beweise, um Ihre Meinung zu unterstützen.
FORDERUNGEN ADMINISTRATION
Diese Forderungen sind Teil der Kriterien, die Adresse für die Registrierung und Offenlegung finanzieller Informationen in der Jahresrechnung:
Existenz, Vollständigkeit, Rechte und Pflichten, Bewertungs-, Präsentations-, Korrektheit, Corte
FORDERUNGEN ADMINISTRATION
1 Existenz oder das Auftreten:. Es werden die Vermögenswerte, Schulden und Eigenkapital, wie im Konzernabschluss erfassten Transaktionen tatsächlich stattgefunden wider.
. 2 Integrität: Wir sind mit allen Transaktionen, Vermögenswerte, Schulden und Eigenkapital in der Bilanz dargestellt werden sollen.
3 Rechte und Pflichten:. Ist der Künde auf das Vermögen und die Pflicht, in Bezug auf Verbindlichkeiten im Jahresabschluss enthalten Entgeltfortzahlung.
FORDERUNGEN ADMINISTRATION
4. Bewertungstag oder Zuweisung: Vermögenswerte, Schulden, Eigenkapital, Erträge und Aufwendungen sind Beträge, die in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Grundsätzen der Rechnungslegung bestimmt werden.
5. Darstellung und Offenlegung: Die Konten werden beschrieben und in der Jahresrechnung in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Grundsätzen der Rechnungslegung eingestuft und beinhaltet alle Materialien und notwendigen Angaben. Viele Prüfer auch explizit zwei Kategorien von Affirmationen sind:
Genauigkeit: rechnerische Korrektur von Transaktionen.Court: Verzeichnis der Operationen in den entsprechenden Abrechnungszeitraum.
Prüfungsnachweise
Prüfungsnachweise erforderlich ist, um bestätigen oder widersprechen die Aussagen enthalten, Abschlüsse und damit eine Grundlage für den Abschlussprüfer, eine Stellungnahme abzugeben, wird durch die Entwicklung und Anwendung von Audit-Prüfungen gewonnen.
Die Arten von Beweismitteln sind:
Physical Review, Konfirmation, Dokumentation, Monitoring-, Künden-Beratung, Performance, Analytische Verfahren
1. Körperliche Untersuchung: Inspektion oder count ist durch den Abschlussprüfer einer Sachanlage gemacht. Bei der körperlichen Untersuchung, ist eine direkte Möglichkeit um festzustellen, dass es sich tatsächlich um einen Vermögenswert, gilt als einer der zuverlässigsten und nützliche Prüfungsnachweise. Beispiel: Aktien, Geld Tonnage Tonnage von Dokumenten.
2. Die Bestätigung ist der Eingang der mündlichen oder schriftlichen Antwort von einem Dritten, unabhängig, die Überprüfung der Richtigkeit der Angaben durch den Abschlussprüfer verlangt. Beispiel: Bank, Bestätigung von Rechtsanwälten, die Bestätigung des Künden.
3. Dokumentation: Die Prüfung durch den Abschlussprüfer des Client Dokumente und Dateien, die Informationen zu unterstützen oder sollten in den Jahresabschluss aufgenommen werden. Beispiel: Rechnungen, Verträge, Urkunden.
4. Hinweis: Es ist die Verwendung von Sinnen, bestimmte Tätigkeiten zu bewerten. Sie folgen müssen, bis die ersten Eindrücke
5. Query: geschrieben Informationen oder verbal Client als Antwort auf Fragen des Prüfers. Sie können in der Regel nicht als schlüssig. Beispiel: Interviews.
6. Performance, Neuberechnung, wie der Begriff schon sagt, handelt erneuten Überprüfung einer Stichprobe von Berechnungen und Übertragung von Informationen, die der Künde während des Zeitraums wird geprüft.
7. Analytische Verfahren verwendetVergleiche und Zusammenhänge zu ermitteln, ob Kontostände oder andere Daten angemessen sind. Beispiel: Vergleich der Margen
Vertiefte Prüfungen
Eine vertiefte Prüfung ist ein Verfahren, um zu testen, zu überprüfen oder auf Fehler oder Unregelmäßigkeiten, die die Richtigkeit der Salden des Jahresabschlusses.
Inhaltliche analytischen Tests, an denen Vergleiche von Mengen in der Bilanz mit den Erwartungen des Prüfers entwickelt aufgezeichnet.
Vertiefte Prüfungen der Details von Guthaben: Die Waagen sind in dem oberen Ende konzentriert
Audit Procedures
Ein Audit-Verfahren ist eine detaillierte Anleitung für die Sammlung von einer Art von Beweisen, um an einem gewissen Punkt während der Prüfung gewonnen werden. Die Prüfungshandlungen muss Prüfungsnachweise unterstützt werden und die Verwendung von entweder auf die Größe der Art der Probe, die Anzahl der Elemente zu wählen und den Zeitpunkt der Prüfungen richten.
Audit Procedures
Tonnage: Main-Prozedur ist es, einen physischen Zählung durchzuführen.
Bankbestätigung: Senden Sie einen Brief an die Bank, dass das Bankkonto Griffe, um das Gleichgewicht Anfrage. Darüber hinaus sollten die folgenden:
Vereinbarkeit von Bankguthaben: Identifizierung und Analyse der Einträge, die die Differenz zwischen dem Buchwert und dem Ufer zu machen.
Gerichtshof der Einreise und Ausreise überprüft: die Vergangenheit ist eindeutig festzustellen, Einkommen und letzten Zahlungen feststellen, ob im Berichtsjahr die Operationen, die nicht entsprechen und die in verschiedenen Perioden der Empfang oder die tatsächliche Auszahlung auftretenden umfasst.
Audit Procedures
Neuberechnung der Zinsen für Investitionen:
Globale Berechnungen neigen dazu, die ungefähre Korrektur aller Ergebnisse zu überprüfen
Bewertung: Überprüfen Sie den Marktwert der Wertpapiere zu beurteilen, ob Ihre Präsentation im Jahresabschluss ausreichend ist.
Collections später: Überprüfen oder Teilzahlungen, die Forderungen Tagen den Schnitt.
Studium der uneinbringliche Künden: Forderungen, welche Zweifel an der Werthaltigkeit muss als uneinbringlich und / oder entsprechend bestraft bereitgestellt werden.
Audit Procedures Audit Procedures
Inventur: Stellen Sie sicher, dass die Vermögenswerte im Laufe des Jahres erworbenen richtig mit Dokumenten unterstützt.
Study-Konzept und der Reife: Untersuchen Sie das Konzept, anders zu sein, um festzustellen, ob es ein Merkmal der Zukunft profitieren.
Überprüfung Ausgaben spätere Zahlungen oder später: Review of Auszahlungen haben zu Schulden zu liquidieren.
Überprüfung der Urkunden und Verträge: Überprüfung der Vereinbarungen der Aktionäre und den Sitzungen des Verwaltungsrats und spezielle Verträge.
Audit Procedures
Anschluss an andere Konten: Checking Zinsaufwand und aufgelaufene Zinsen, zum Beispiel
Die Analyse der Variationen Zu-oder Abschläge, vergleicht Zahlen von einem Jahr, gegen die es vorangeht.
globalen Berechnungen: Sie zeichnen sich durch festen Charakter Konzepte (Umsatz, Gewinn, Miete, etc.) durchgeführt werden oder abhängig (Vertriebsprovisionen)..
Working Papers (wps)
Es ist, als Arbeitspapiere zu den Aufzeichnungen der verschiedenen Arten von Beweismitteln durch den Abschlussprüfer angesammelt bekannt, unabhängig davon, wie die Beweise und unabhängig von den verwendeten Methoden zu erhalten
Beispiele für Audit-Papiere sind Prüfprogramme, Analyse von Client-Memorandum, Bestätigungsschreiben, Zusammenfassungen von Dokumenten, etc..
Working Papers (PT / WPS)
Das übergeordnete Ziel der Arbeitspapiere ist dem Prüfer richtig helfen, um sicherzustellen, dass die Prüfung in Übereinstimmung mit allgemein anerkannten Prüfstandards (NAGas) durchgeführt wurde.
Je mehr spezifische Zwecke unten beschrieben:
1. Organisation und Koordination der prüferischen Durchsicht
2. Information gehören in den Prüfbericht
3. Sicherung des Bestätigungsvermerks
4. Evidence Legal
5. Basis Gutachten
6. Für spätere Audits Leitfaden
ZIEL von Arbeitspapieren
. 1 Organisation und Koordinierung der Prüfung der Prüfung: durch die Papiere, die Sie überprüfen und überwachen kann die Arbeit auf dem Gelände der verschiedenen Stadien der Prüfung und Überprüfung Erkenntnisse.
. 2 Information im Audit-Bericht gehören: Belege für die Herstellung von basischen Konzernabschluss umfasst den Bericht von Arbeitspapieren unterstützt.
3. Sicherung des Bestätigungsvermerks: Sie haben Beweise dafür, dass: die geplanten Arbeiten war und über die Überprüfung der internen Kontrollen basieren, gab es eine angemessene Kontrolle und dass genügend Beweise zuständige wurde überprüft.
ZIEL von Arbeitspapieren
4. Gutachten: Papiere können Informationen, die für die Erstellung von Berichten zu Management, Berichte an Behörden oder weil die Bedürfnisse der Künden.
5. Nachfolgende Prüfungen Guide: den Vorjahren Papiere dienen als Grundlage für die Prüftätigkeit des folgenden Jahres. Dies ist auch anwendbar zwischen verschiedenen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften.
6. Rechtliche Hinweise: Verwenden Sie Arbeitspapiere für seine Behauptung, dass die Prüfung in einer professionellen Art und Weise durchgeführt Unterstützung, übten sie sorgfältig und nicht fahrlässig bei der Durchführung der Überprüfung.
ZUGANG ZU PAPERS
WORK
Zu verschiedenen Zeiten können Arbeitspapiere verwendet werden. Arbeitspapiere sind durch den Abschlussprüfer im Besitz, und daher, wenn es erlaubt den Zugang zu ihnen muss berücksichtigt werden:
1. Sie sollten nicht ohne vorherige schriftliche Einwilligung des Auftraggebers angegeben werden.
2. Die Arbeitspapiere sollten bei der Kontrolle des Abschlussprüfers bleiben
3. Sollte nicht akzeptiert, in irgendeiner Weise kopiert werden
4. Stellen Sie sicher, dass es keine heiklen Fragen, die falsch interpretiert werden kann.
Vorgeschlagene Struktur für
ARBEITSPAPIERE
Permanent Paper STOCK
RECHTLICHES
FINANZFRAGEN
ANDERE THEMEN
2. PLANUNG PAPERS
PERMANENT RELEVANTE
Jahr Daten
Planung der Arbeit
3. AUDIT Papiere oder LAUFENDEN JAHR
Zusammenfassung von wichtigen Punkten
ITEM bestimmte Abschnitte
BEISPIEL FÜR SUB TO ORGANIZE
PRÜFUNGSBERICHT
Der Prüfungsbericht ist der Weg, spezifische Arbeit des Prüfers während des Besuchs auf dem Client ausgeführt und die Arbeitszeit im Büro.
Der Audit-Bericht in seiner Entwicklung als relevante Faktoren, die folgenden Punkte:
1. Die Finanzinformationen müssen wurden hergestellt unter Verwendung von Rechnungslegungsgrundsätzen allgemein anerkannten
2. Diese Grundsätze werden einheitlich angewandt werden.
3. Es bezieht sich auf die sachgerechte Darbietung von Finanz-und Ertragslage und Cashflow.
4. Zu anderen Prüfern finden in den Prüfbericht gegebenenfalls.
5. Vergleichende finanziellen Informationen
PRÜFUNGSBERICHT
Arten von Berichten
1. REPORT STANDARD STANDARD STELLUNGNAHME
Die Prüfungsberichte des Standard-Bericht stellt fest, dass der Jahresabschlussgetreues Bild in allen wesentlichen Belangen die Vermögens-, Finanz-und Ertragslage des Konzerns sowie der Zahlungsströme in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Grundsätzen der Rechnungslegung.
Erläuternde Absatz
Die Absätze sind die Standard-Bericht aufgenommen. Es gibt bestimmte Situationen, in denen es notwendig ist, dass der Prüfer eine erläuternde Absatz hinzufügen, um ihren Bericht, ohne dass dies Ausdruck einer Einschränkung.
PRÜFUNGSBERICHT
2. REPORT NO STANDARD qualifizierte Meinung
Eine qualifizierte Stellungnahme wird festgestellt, dass abgesehen von den Auswirkungen der Angelegenheit, auf die sich die Einschränkung bezieht, die Jahresrechnung präsentieren, in allen wesentlichen Punkten nach der Vermögens-, Finanz-, Ertrags-und Cash-Flow, mit allgemein anerkannte Rechnungsführungsgrundsätze.
NEGATIVE STELLUNGNAHME
Eine negative Stellungnahme heißt es, dass die Jahresrechnung vermittelt ein möglichst getreues weder die Vermögens-, Finanz-oder Ertragslage oder Cashflows in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Grundsätzen der Rechnungslegung.
Haftungsausschluss Meinung
Ein Haftungsausschluss der Meinung, dass die Prüfer nicht durchgeführten Prüfung eine Beurteilung über den Jahresabschluss.
PRÜFUNGSBERICHT
PARTS des Prüfberichts
1. Bestätigungsvermerk oder
2. Financial Statements
3. Erläuterungen zum Jahresabschluss
Incorporation
Bilanzierungs-und Bewertungsmethoden
Erläuterungen zur Bilanz
ANALYTISCHE VERFAHREN
Anlass zu der analytischen (analytische materielle allgemeine analytische)
Auswertungen von Finanzinformationen durch eine Studie der Beziehungen zwischen finanziellen und nichtfinanziellen Daten gemacht ... Die Vergleiche der aufgenommenen Mengen den Erwartungen des Prüfers entwickelt beinhalten: ist definiert als.
Eine grundlegende Annahme ist, dass es erwartet plausible Beziehungen zwischen Daten und zu bleiben, bis sie gegenüber Bedingungen vorgelegt wird.
Daher können Sie diese Beziehungen die Nachweise für die Angaben in den Jahresabschlüssen enthaltenen erhalten.
Natur des Verfahrens
Sie reichen von einer einfachen Analyse von Trends und Ursachen, auch ein kompliziertes mathematisches Modell mit vielen Daten.
Beispiel:. 1 Vergleichen Sie die Höhe der Erträge und Aufwendungen für das laufende Jahr mit früheren Perioden, in Anbetracht der signifikanten Unterschiede.
2. Construct ein multiples Regressionsmodell zu den Umsatzerlösen durch den Einbau von Branchenkennzahlen und wirtschaftliche Einschätzung
WICHTIG: um zu dienen
1. Jede Methode wurde entwickelt, um Unterschiede oder unvorhergesehene Abwesenheit jener vorgesehen entdecken
2. Diese Unterschiede können Fehler in der Jahresrechnung anzugeben, was bedeutet, gründlich zu untersuchen
3. Erfordert der Prüfer seine Prüfung geltenund Forschung zu wissen, den Künden und die Branche es tätig ist
4. Es ermöglicht die Fähigkeit, auch weiterhin als laufendes bewerten
5. Reduction detaillierten Audit-Tests (wenn als stichhaltige Beweise zur Erlangung von Beweismitteln beantragt)
6. Wie eine umfassende Überprüfung der Jahresrechnung (vorläufige analytische Überprüfung, Unterstützung bei der Planung)
VERFÜGBARKEIT und Zuverlässigkeit der Daten
Daten möglicherweise nicht zur Verfügung, um die Erwartungen zu entwickeln
Zuverlässigkeit sollte basierend auf der Datenquelle ausgewertet werden
sollten alle anderen Informationen, die der Auditor besitzt über
Faktoren, die die Zuverlässigkeit beeinflussen, sind:
aus unabhängigen Quellen außerhalb oder internen Quellen
Interne Quellen sind unabhängig von den Verantwortlichen für die Beträge geprüft
von einem zuverlässigen und angemessene Kontrollen Derived
Daten unterliegen Revisionen oder Vorjahr
verschiedenen Quellen verwendet werden
STEPS
1. Erstellen Sie eine Erwartung
2. Um zu bestimmen, die Differenz von Erwartung, dass ohne Untersuchung angenommen werden können
3.Vergleichen Sie die Erwartung mit realen Daten
4. Untersuchung und Beurteilung der signifikanten Unterschiede in der Erwartung
Erstellen Sie eine Erwartung
Es kann getan werden:
vergleichende Finanzinformationen für Vorperioden
erwartet, da Budgets und Prognosen
Die Beziehungen zwischen den Elementen der Berichtsperiode
Informationen aus vergleichbaren Unternehmen der gleichen Branche
Verknüpfung der finanziellen Informationen und relevanten nicht-finanziellen Daten
Erforschung und Bewertung von UNTERSCHIEDE
Bewerten unerwarteten Abweichungen
Die Reaktion des Managements sollten mit anderen Beweiskraft bestätigt werden
Wenn keine Erklärung reicht aus, um Beweise durch ein anderes Verfahren zu sammeln
Vorläufiges analytisches REVIEW
ZIEL DER Analytische Prüfung
Stellen Sie sicher, dass der Jahresabschluss in Übereinstimmung mit unseren Business-Wissen, unser Verständnis der einzelnen Beziehungen und Salden und unsere Prüfungshandlungen werden. Da diese analytische Verfahren nicht entworfen sind, um erhebliche Sicherheit auf bestimmte Konten und mögliche Fehler geben, läuft nicht auf dem gleichen Niveau der Details, die inhaltliche analytischen Verfahren
Vorläufiges analytisches REVIEW
Verständnis für das Geschäft des Künden und Transaktionen und Ereignisse, die seit dem letzten Besuch stattgefunden haben
Ermittlung von Bereichen, die Risiken für die Prüfung darstellen können
Vorläufiges analytisches REVIEW
Stages in den analytischen Verfahren für die Überprüfung der Jahresrechnung.
1. Erhalten finanziellen Informationen und möglicherweise nicht finanzieller Natur.
2. Vergleichen Sie die Informationen
3. Analysieren Sie die Ergebnisse
1. Bewertung die ersten Ergebnisse der Vergleiche
2. Conducting weiteren Analyse
a) Berechnung der Analyse und Begründung
b) Making weitere Vergleiche
c) Schlussfolgerungen über
Wesentlichkeit und Risiko
"Die Größe einer Auslassung oder fehlerhafte Angabe der Accounting-Informationen, dass es wahrscheinlich, dass der Standard der eine vernünftige Person unter Berufung auf die Informationen hat sich geändert oder wurde durch den Wegfall oder Fehler beeinflusst wird: Die Wesentlichkeit wird wie folgt definiert.
Ein Fehler kann als wichtig zu wissen, wenn der Fehler die Entscheidung eines Benutzers, der Jahresrechnung beeinflussen
Die Kriterien müssen nicht quantifiziert werden, aber es ist oft.
Erste eine komplexe Figur ist vor allem auf die Subjektivität der Bestimmung. Die Bestimmung ist eine komplexe Angelegenheit, die professionelle Meinung verlangt und sollte in Zusammenhang mit unserem Wissen über das Unternehmen, unser Engagement für die Beurteilung und die Meldepflichten für Abschlüsse Risiko durchgeführt werden.
Einige Beispiele sind:
- 2% der gesamten Vermögenswerte oder Eigenkapital
- 10% des Gewinns nach Steuern von laufenden Betrieb
- Gewinn auf einer gleitenden Skala von Prozentsätzen
Wesentlichkeit und Risiko
Wir definieren Ebenen der Bedeutung
1. Beträge sind unwichtig oder keinen Einfluss auf die gesamte Jahresrechnung.
2. Die Beträge werden als wichtig oder berüchtigt, die Auswirkungen auf den Jahresabschluss.
Faktoren, die das Kriterium der Bedeutung oder Materialität
1. Die Bedeutung ist vielmehr eine relative und keine absolute
2. Groundwork ist notwendig, um die Bedeutung zu beurteilen
3. Qualitative Faktoren beeinflussen auch die Bedeutung
Wesentlichkeit und Risiko
Audit Risiko ist "die Gefahr, dass der Prüfer möglicherweise versehentlich nicht richtig qualifiziert seine Meinung über den Jahresabschluss."
Audit Risiko ist die Kombination von bestimmten Risiken (inhärente, Kontrolle und Erkennung).
Ein guter Auditor erkennt an, dass Risiken bestehen und Gruben richtig
Wesentlichkeit und Risiko
Inhärente Risiko
Inhärente Risiko ist die Anfälligkeit des Abschlusses für die Existenz von bedeutenden Fehlern, bevor man die Wirksamkeit der Kontrollsysteme. Das inhärente Risiko ist völlig außer Kontrolledurch den Abschlussprüfer. Faktoren, die das inhärente Risiko zu bestimmen
Die Natur der das Geschäft des Künden: die Art der durchgeführten Operationen, die inhärente Risiko bei Operationen, die Art ihrer Produkte
Die wirtschaftliche und finanzielle Situation des Künden.
Die Organisation und Personalmanagement
Wesentlichkeit und Risiko
RISIKOKONTROLLE
Steuerung ist das Risiko, dass die Kontrollsysteme nicht in der Lage Nachweis oder die Vermeidung von Fehlern in einer fristgerechten Weise. Diese Art von Risiko ist auch außerhalb der Kontrolle des Abschlussprüfers.
Risikofaktoren, die die Kontrolle bestimmen
Eine unzureichende Buchführungssysteme
Unzureichende Information Systeme
Eine unzureichende Kontrollsysteme
Wesentlichkeit und Risiko
Risiko-Screening
Erkennung ist das Risiko, dass die ausgewählten Prüfungshandlungen werden nicht erkannt Fehler in den Jahresabschlüssen. Im Gegensatz zu anderen Risiken, ist das Screening voll steuerbar durch den Abschlussprüfer der Arbeit und hängt einzig und allein, wie sie sind entworfen und die Prüfungshandlungen durchgeführt.
Faktoren, die das Risiko der Entdeckung zu bestimmen
Die Unwirksamkeit eines Audit-Verfahrens
Schlechte Anwendung eines
Probleme in der Festlegung des Umfangs und des Zeitpunkts der Verfahren.
Wesentlichkeit und Risiko
Die Risikobewertung ist ein völlig subjektiv und hängt einzig und allein auf das Kriterium, die Fähigkeit und Erfahrung des Abschlussprüfers. Deshalb muss es einen Prozesssorgfältige und von den Inhabern der größeren Kapazität und Erfahrung in einem Team. Das Niveau der Prüfung Risiko ist in der Regel in verschiedenen möglichen Grad gemessen:
Minimum, Niedrig, Mittel, Hoch