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Prüfung der Jahresrechnung: Umfassender Leitfaden für Personalwesen, Steuern und Buchhaltung

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Prüfung der Jahresrechnung am Arbeitsplatz

Was die Gesellschaft betrifft

Prüfung der Jahresrechnung am Arbeitsplatz

  • Prüfung der Entlassung aus der gemeinsamen Kontrolle der Sozialversicherung (Abschnitt des EAC – Economic Activity Code) und des Übereinkommens über Arbeitsbesuche im Kollektiv.

Was Arbeitnehmer beeinflusst

Was Arbeitnehmer beeinflusst:

  • Anmeldung des Arbeitnehmers in Unternehmen, die eine professionelle Kategorie (Epígrafe) angeben.
  • Sozialer Tarifvertrag.
  • Arbeitsvertragssicherheit und -legalität.
  • Persönliche Daten (Anzahl der Kinder, Familiensituation und Vorhandensein von behinderten Mitgliedern). Diese Daten sind wichtig für die Berechnung der Einkommensteuer.

Abrechnungsfaktoren

Welche Faktoren beeinflussen die Abrechnung:

  • Gehaltskonzepte: Das Minimum, das in der Vereinbarung angegeben ist. Wir müssen auch spezielle Verträge, Prämien oder Bedingungen berücksichtigen, die mit den Arbeitnehmern vereinbart wurden.
  • Rechtliche Erstellung: Hauptsächlich die Überprüfung der Sozialversicherungsabzüge (SS) und der einbehaltenen Einkommensteuer (IRPF).
  • Versicherungen: Fakten und eingetretene Ereignisse. Bei Verzögerungen: Begründung der Abwesenheit des Arbeitnehmers und der Beiträge.

Arbeitsinspektionen

Welche Faktoren beeinflussen Inspektionen des Werkes:

  • Vergangene (Sie können die Minuten anfordern) und noch nicht abgeschlossene.

Wichtige Hinweise: Handbücher, Computer.

Lohn- und Gehaltsabrechnung – Zahlungsarten

PAYROLL Zahlungsarten:

  • Barzahlung: Erfordert die Unterschrift des Arbeitnehmers.
  • Überweisung: Wird durch die Unterschrift des Arbeitnehmers verstanden.
  • Nominativscheck: Geht auch ohne Unterschrift des Arbeitnehmers.

Sozialversicherung

SOZIALE SICHERHEIT:

  • Handbücher.
  • Computer – Netzwerk (Internet): Ist nicht zwingend erforderlich, aber es wird empfohlen, es zu nutzen (SS-Boni).

Gegen die Arbeit (Buchhaltung)

Gegen die Arbeit (Buchhaltung)

  • Gesamtbruttoeinkommen aus Löhnen (640).
  • Gesamte Vergütung in der Personalabrechnung (641).
  • Gesamte Aufwendungen des Unternehmens (642).
  • Gesamte Quellensteuer auf Einkommen (475).
  • Verbuchung von Zahlungsrückständen (falls laufendes Jahr: Konten 640 und 642; Vorjahr: Ausgaben des Vorjahres).

Prüfung der Jahresrechnung im Steuerbereich

Prüfung der Jahresrechnung im Bereich der Steuern

Steuerliche Pflichten

Ø Steuerliche Pflichten:

  • IAE (Gewerbesteuer): Wenn Sie sich ordnungsgemäß und im Einklang mit den Tätigkeiten des Unternehmens abmelden.
  • IBI (Grundsteuer): Für jeden Ort, an dem die Arbeit ausgeführt wird.
  • Regelmäßige Abrechnungen:
    • Umsatzsteuer (IVA): Monatlich (303); vierteljährliche Abrechnung (< 6.000.000).
    • Einkommensteuer (IRPF): Zurückzuerstatten für Arbeitnehmer: vierteljährliche Abrechnung (< 6.000.000); Freiberufler: monatlich (110).
    • IBU (Mietsteuer-Einbehaltung): Monatliche/vierteljährliche Meldung (115).
    • IRC (Quellensteuer auf Kapitaleinkünfte): Monatlich/vierteljährlich (123). Wenn das Unternehmen Zinsen an natürliche oder juristische Personen zahlt.
  • Periodische Berichte:
    • Innergemeinschaftliche Transaktionen (349): Kauf.
  • Jährliche Abrechnung:
    • Körperschaftsteuer (IS): (200 oder 201).
    • Abschlagszahlungen (Modell 202): Gezahlt am 20./7., 20./10., 20./12.
  • Jahresbericht: Zusammenfassung:
    • Umsatzsteuer (390).
    • Einbehaltung der Einkommensteuer (190).
    • IBU (180).
    • IRC (193).
    • Meldung von Transaktionen mit Dritten (347): Meldung von Geschäften > 3005,06 €.
  • Sonstige Steuern: Kfz-Steuer (Imp. Fahrzeug), Grundsteuer (Imp. Fords), Schildersteuer (Imp. Signs) (Lugo und die meisten Städte).

Spezifische Steuerprüfungen

Ø IAE:

  • Prüfung der Einträge (840) Aktivitäten/lokale Verpflichtung zur Zahlung oder Befreiung.

IBI:

  • Jede Befreiung der kommunalen Selbstverwaltung; Scheckzahlung oder Befreiung.

Umsatzsteuer (303):

  • Überprüfung von 477 (Umsatzsteuer abgeführt) und 472 (Vorsteuer).

Gewinn- und Rechnungsprüfung

Ø Gewinn- und Rechnungsprüfung:

  • Ort und Datum der Ausstellung, NIF von Käufer und Verkäufer und Steuerdaten.
  • Beschreibung der Transaktion (Basisbetrag), Art der Leistung und Gesamtsteuer.

Persönliche Einkommensteuer (IRPF)

Ø Persönliche Einkommensteuer:

  • Arbeitnehmer: Basis (640 Löhne und Gehälter – befreite Zahlung); Betrag (475 Guthaben auf Steuern).
  • Freiberufler: Basis (Gehalt: 623 selbständige berufliche Dienstleistungen); Betrag (475 Guthaben auf Steuern).
  • Überprüfung: Art und Weise der angewandten Einbehaltung bei Arbeitnehmern und Freiberuflern prüfen.

Ø IBU (115) oder IRC (123) oder INTRA (349):

  • Erklärung der gesamten Käufe und Verkäufe an andere EWG-Mitglieder unter Angabe der innergemeinschaftlichen NIF, des Namens und des Gesamtbetrags für das Quartal.
  • Bewertung: Käufe: Gesamtbetrag der innergemeinschaftlichen Lieferanten. Verkäufe: Kunden müssen innergemeinschaftlich sein.

Gesamtumsatzsteuer (390, vierteljährlich 300 für Lateinamerika):

Rechnungswesen

Rechnungswesen

Der Prüfer:

  1. Nutzung der Bilanz: Vermögenswerte – Schulden.
  2. Überprüfung der Konzernbilanz und der Feststellungen: „Schauen Sie, was Sie finden können.“ Es ist unmöglich, alles zu überprüfen, und wenn Unregelmäßigkeiten festgestellt werden, wird eine Stichprobe vertieft; andernfalls ist alles in Ordnung.

ANALYSE AKTIVE

LANGFRISTIGE FORDERUNGEN
I. Immaterielle Vermögenswerte (WAS WIRD GEPRÜFT?)

Immaterielle Vermögenswerte sind solche, die man nicht sehen kann, wie Lizenzen, Patente, Software, Verwaltungskonzessionen, nicht greifbare Vermögenswerte...

II. Wichtige Sachanlagen (WAS WIRD GEPRÜFT?)

Das Gleiche wie zuvor (Anschaffungspreis, ob sie im Geschäft sind, das Recht auf Rücknahme, ob es notwendig war, Rückstellungen für Abschreibungen zu bilden, ob sie versichert sind, Überprüfung der Rückstellungen für größere Reparaturen, ob Verluste ordnungsgemäß verbucht wurden), und zusätzlich:

  • Für die Objekte (Gebäude und Grundstücke) sollten der Kaufpreis, der Kaufvertrag, die Eintragung im Immobilienregister (RM) und das Kataster überprüft werden.
  • Überprüfen Sie, ob die Gebäude über den Wert des Anlagevermögens und nicht über den Kaufpreis (der im Betrag enthalten ist) vollständig abgeschrieben sind. Zahlen Sie nur für das Gebäude, nicht für das Grundstück.
  • Überprüfen Sie, ob die Elemente eine eindeutige Identifizierung (Rahmennummer, Seriennummer) haben, die in der Beschreibung jedes Elements aufgeführt ist, um zu überprüfen, ob das vorhandene Element mit dem in der Gesellschaft gebuchten Element übereinstimmt.

HINWEIS: Obwohl diese leichter zu prüfen sind, ist es nicht so einfach zu überprüfen, ob ein Kunde mir Geld schuldet oder nicht.

III. Investitionen (WAS WIRD GEPRÜFT?)

Dies sind die Vermögenswerte, die das Unternehmen besitzt, die keinen direkten wirtschaftlichen Einfluss haben, auch wenn sie nicht als Investition für den Gewinn oder einen späteren Verkauf betrachtet werden.

IV. FINANZANLAGEN L/P (WAS WIRD GEPRÜFT?)

Es gibt zwei Arten von Investitionen:

  1. Investitionen in der Gruppe und verbundenen Unternehmen (normalerweise in Untergruppe 270 gezählt).
  2. Finanzanlagen L/P, die nicht zur Gruppe oder verbundenen Unternehmen gehören (normalerweise in Untergruppe 25 gezählt).
a) Unterschied zwischen:
  • Konzerngesellschaften: Dies sind diejenigen, über die das Unternehmen die Kontrolle ausübt, sei es durch die Anzahl der gehaltenen Aktien oder die Ausübung von Macht in Führungspositionen.
  • Assoziierte Unternehmen: Solche, an denen wir eine Beteiligung von 5 % (wenn börsennotiert) oder 25 % (wenn nicht börsennotiert) am Kapital halten, ohne die Kontrolle über sie auszuüben, je nachdem, ob das Unternehmen börsennotiert ist oder nicht.
  • Andere Unternehmen.
b) Dauer:

Die Investition wird als:

  • Mehr als 1 Jahr: Es ist die langfristige Geldanlage.
  • Weniger als 1 Jahr: Es ist die vorübergehende Kapitalanlage.
c) Rechnungswesen:
  • Wird zum Anschaffungspreis im Falle von Aktien und Anleihen berücksichtigt.
  • Im Falle von Darlehen wird es zum Rückzahlungswert berücksichtigt.
  • Bei Anleihen wird es durch die Einlage berücksichtigt.
d) Rückstellungen:

Dass sie mit den entsprechenden Rückstellungen versehen sind, wenn der Kaufpreis unter dem Marktwert liegt, oder wenn Darlehen oder Bürgschaften begründete Zweifel an der Realisierbarkeit aufweisen.

Wie kann ich prüfen?

  • Im Falle von Anleihen und Aktien: Es muss ein Dokument geben, das den Erwerb dieser Aktien/Anleihen widerspiegelt, oder ein Bankdokument, das die Aktien- und Rentenmärkte widerspiegelt, die wir bei der Bank haben. Darüber hinaus müssen Unternehmen ein Aktionärsregister führen, in dem die Anzahl der ausgegebenen Aktien jedes Aktionärs vermerkt ist, sodass der Prüfer eine Bescheinigung für die verschiedenen Unternehmen, an denen Anteile gehalten werden, anfordern kann.
  • Im Falle von Darlehen und Bürgschaften muss ein Dokument vorliegen, das den Betrag des Darlehens/der Bürgschaft, die Fälligkeit und die spezifischen Bedingungen dieser Transaktionen (Zinssatz, Tilgungsfristen und -kriterien, Sicherheiten oder Garantien usw.) enthält.
  • Es ist auch wichtig, Finanzanlagen zu prüfen, indem die zeitliche Umgliederung betrachtet wird (d. h. Darlehen in Höhe von 10 Millionen, 3 Millionen fällig im April, weitere 3 Millionen erst im September, und daher gibt es nur 4 Millionen langfristig im Januar, und das ist letztendlich das, was wir überprüfen müssen).
  • Überprüfen und kontrollieren Sie die aufgelaufenen Zinsen, wenn die Abzüge für gezahlte Zinsen vorgenommen wurden (Modelle 123 und 133).

UMLAUFVERMÖGEN

I. Lagerbestände (ist am schwierigsten zu prüfen)
  1. Prüfung in physischen Einheiten: Körperzählung (wenn dies nicht möglich ist, erfolgt die Zählung zum Zeitpunkt der Prüfung und die Überprüfung der Ein- und Ausgänge wird am Jahresende überprüft). Es ist nicht notwendig, alle Lagerbestände zu verfolgen; es gilt weiterhin, höhere Preise für Aktien und weniger zufällige Aktien zu verwenden.
  2. Prüfung des Wertes pro Einheit des Bestands: Wenn wir eine anerkannte Bewertungsmethode für Vorräte verwenden (FIFO, LIFO, PMP, ...). Nutzung.
  3. Überprüfung, ob diese ausreichend mit den Rückstellungen für die Abschreibung von Gegenständen ausgestattet sind: Das heißt, wenn der Marktwert niedriger ist als der Kaufpreis.
  4. Überprüfung der Warenrotation: Dies ist wichtiger für Produkte, die das Unternehmen erwirbt oder herstellt, um sie mehr zu überprüfen. IMP!
II. SCHULDNER AC/P (Kunden und Schuldner)
  1. Der Prüfer stellt fest, ob die Kunden, die wir haben, mit der Bilanzsumme übereinstimmen. Dies wird durch eine Zirkularisierung (vom Prüfer angeordnet, nicht von der Firma, aber von der Firma unterzeichnet) an die Kunden mit dem größten Saldo unter den umsatzstärksten Kunden und zufällig an andere Kunden erfolgen. Er bittet den Kunden, wenn er mit dem Saldo und dem Transaktionsvolumen zufrieden ist, andernfalls werden seine Stichproben geprüft.
  2. Prüfung der Zirkularisierung: Im Falle von Meinungsverschiedenheiten sollten die Gründe für die Abweichung mit dem Auftraggeber geprüft und analysiert werden.
III. BANKEN

Wir müssen eine Zirkularisierung an alle Banken senden, damit sie uns ihre Kontostände zum 31.12., die Risiken, die der Kunde hat, Bürgschaften, Darlehen und Kredite mitteilen. All dies müssen wir mit den Aufzeichnungen des Arbeitgebers abgleichen/prüfen. Wenn es keine Übereinstimmung gibt, müssen wir eine Bankabstimmung durchführen: Dies geschieht durch die Konten des Arbeitgebers, um das Bankkonto mit den ausstehenden Noten der Bank oder das Guthaben des Arbeitgebers mit der Bank abzugleichen.

IV. KASSE

Es wird eine physische Zählung des Geldes durchgeführt, wenn das Unternehmen besucht wird, um es mit dem in der Buchhaltung geführten Betrag abzugleichen, und anschließend die Unterstützung der Finanztransaktionen für die Kasse analysiert. Die größten Beträge und ein geringerer Betrag nach dem Zufallsprinzip werden überprüft.

ANALYSE DER PASSIVA

EIGENKAPITAL (Nettovermögen)
I. KAPITAL
  1. Überprüfung des Kapitals (auch nicht gezeichnet) anhand des Aktionärsregisters, des Nennwerts der Aktien, der Anzahl der Aktien und ob sie vollständig bezahlt sind (wenn ein Unternehmen 1000 Aktien zu 10 €/Aktie hat, beträgt das Gesellschaftskapital 10.000 €). Wenn sie nicht vollständig bezahlt sind, wird die Frist für die ausstehenden Zahlungen geprüft, ob sie den Handelsnormen entsprechen.
  2. Suche nach Beteiligungen: Wir müssen eine Beteiligung des Aktionärs erkennen, wie Konzerngesellschaften, verbundene Unternehmen oder solche, die als solche qualifiziert werden müssen. Bsp.: Wenn ich eine Gesellschaft besitze, an der ein anderes Unternehmen zu 25 % beteiligt ist, sind sie abhängig, als ob sie verbunden oder zur Gruppe gehörten.
II. RÜCKSTELLUNGEN:

Überprüfung, ob die gesetzlich vorgeschriebenen Mindestrückstellungen gemäß den Handelsvorschriften und der Satzung gebildet wurden.

III. VORTRAGENER GEWINN

Überprüfung der positiven und negativen Übertragungen aus früheren Jahren, ob sie mit dem buchhalterischen Ergebnis dieser Geschäftsjahre übereinstimmen und ob sie ordnungsgemäß dokumentiert sind, indem diese Reste verwendet werden.

IV. DIVIDENDE ZUR AUSZAHLUNG

Der Saldo auf diesem Konto muss den tatsächlich geschuldeten und auszuzahlenden Dividenden des laufenden Geschäftsjahres entsprechen, und diese Beträge dürfen die gesetzlich zulässige Grenze nicht überschreiten.

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