Das spanische Finanz- und Steuersystem

Das spanische Finanzsystem

Zur Erfüllung der kollektiven Bedürfnisse der Bürger muss die Gesellschaft ihren wirtschaftlichen Beitrag leisten. Dies dient nicht nur dazu, Kosten zu decken, die nicht Einzelpersonen zugeordnet werden können (wie Gesundheit oder Bildung), sondern trägt auch zur Verteilung des Vermögens zwischen dem Staat und den Bürgern durch das Einkommen bei.

Das Steuersystem und die Besteuerung dienen dazu, jene Mittel zu erhalten, die als finanzielle Verpflichtungen denjenigen auferlegt werden, die ihre Zahlungsfähigkeit nachweisen.

Das spanische Steuersystem regelt sowohl den Beitrag des Einzelnen zur Aufrechterhaltung der Gemeinkosten als auch die Ausführung der eigenen Ausgaben.

Das Haushaltsrecht

Das Haushaltsrecht ist das Regelwerk für öffentliche Ausgaben sowie für die Zuweisung, Durchführung und Kontrolle öffentlicher Gelder.

Die jährliche Verwaltung der öffentlichen Mittel erfolgt durch den Staat mittels des Haushaltsgesetzes. Dieses wird jährlich verabschiedet und umfasst alle Kosten sowie die jährlichen Einnahmen der öffentlichen Hand.

Der Staatshaushalt setzt sich aus den Ausgaben und Einnahmen autonomer Einrichtungen, der Sozialversicherung, staatlicher Unternehmen und den im allgemeinen Finanzgesetz vorgesehenen Mitteln zusammen. Seine Genehmigung obliegt dem Parlament (Cortes Generales) und seine Kontrolle dem Rechnungshof.

Der Haushaltsplan muss vor dem ersten Tag des betreffenden Geschäftsjahres genehmigt werden.

Mit der Genehmigung des jährlichen Haushaltsgesetzes entscheiden die Gerichte darüber, wie die Zuweisung öffentlicher Mittel durch die Regierung erfolgen soll; sie entscheiden also darüber, wie viel und wofür Geld ausgegeben wird.

Das gesetzgebende Organ einer Autonomen Gemeinschaft erlässt einen eigenen Haushalt, der ebenfalls durch den Rechnungshof kontrolliert wird.

Steuerrecht

Das Steuerrecht besteht aus einem Satz von Regeln für die öffentlichen Einnahmen. Sein Ziel ist es, die notwendigen Einnahmen zur Finanzierung der öffentlichen Ausgaben zu generieren. Die Steuererhebung erfolgt durch verschiedene Quellen der staatlichen Finanzierung, wobei Steuern unmittelbar Bürger und Unternehmen belasten.

Steuern sind ein Instrument der Wirtschaftspolitik, das auf Wachstum bei Einkommen und Vermögen sowie auf eine gerechtere Verteilung abzielt. Die Leitungsorgane der Staatskasse müssen die Finanzierung der öffentlichen Ausgaben sicherstellen, um die kollektiven Bedürfnisse der Bürger zu erfüllen.

Das Allgemeine Steuergesetz (LGT) ist der Standard, der die grundlegenden Prinzipien und Regeln festlegt, welche die rechtliche Ordnung des spanischen Steuersystems bilden. Rechtliche Aspekte umfassen die allgemeinen Regeln für Steuern, Abgaben und das Steuermanagement.

Allgemeine Prinzipien der staatlichen Tätigkeit

• Allgemeiner Grundsatz: Alle Spanier sollten entsprechend ihrer wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit zur Erhaltung der öffentlichen Ausgaben beitragen.
• Prinzip der Gleichheit: Das Steuerrecht wird auf alle Steuerpflichtigen gleichermaßen angewandt, basierend auf ihrer wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit.
• Grundsatz der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit: Steuern werden so angepasst, dass sie der Zahlungsfähigkeit des Steuerpflichtigen entsprechen.
• Gesetzlicher Vorbehalt: Alle Aktivitäten der verschiedenen Steuerbehörden müssen den jeweiligen Gesetzen folgen, auf denen die Steuer basiert.

Quellen der steuerlichen Vorschriften

• Grundsatz des Gesetzesvorbehalts: Nur ein vom Parlament mit Mehrheit verabschiedetes Gesetz kann Steuern einführen oder aufheben.
• Jede Steuer wird durch ihre eigenen Gesetze geregelt.
• Bedeutung der Verordnungen: Besonders wichtig sind Regelungen, die von der Regierungskommission für wirtschaftliche Angelegenheiten sowie vom zuständigen Finanzministerium erlassen werden.

Im Bereich der Besteuerung sind administrative Regeln besonders wichtig. Obwohl sie nicht unbedingt Rechtsquellen sind, tragen sie zur Auslegung des Steuerrechts bei.

Steuerkompetenzen in der Verwaltung

Per Gesetz können die Autonomen Gemeinschaften eigene Steuern erheben. Das Verfahren in Steuerangelegenheiten der Autonomen Gemeinschaften wird durch das Gesetz über die Finanzierung der Autonomen Gemeinschaften geregelt. Die Zuweisung und Übertragung von Steuern sowie die Verwaltung derselben durch die Autonomen Gemeinschaften erfolgte durch verschiedene Gesetze und Verordnungen.

Die Besonderheiten dieser Regelungen gelten unbeschadet der Harmonisierung, der Solidarität und der Staatsgewalt, wie sie in Konventionen und internationalen Vereinbarungen des Staates enthalten sind.

Lokale Regierungen (Stadt- und Landräte) können in Übereinstimmung mit der Verfassung und den Gesetzen Steuern festlegen und erheben. Diese lokalen Behörden haben keine eigene Gesetzgebungsbefugnis; ihr Handeln ist nur zulässig, wenn es ausdrücklich durch das Gesetz zur Regelung der örtlichen Steuern autorisiert wurde.

Wichtige Steuergesetze:

• Einkommensteuergesetz für natürliche Personen (EStG).
• Umsatzsteuergesetz (MwSt).
• Vermögensteuergesetz.
• Verbrauchsteuergesetz (Akzisen).

Steuerarten

Gliederung der Steuern:

• Gebühren: Dies sind Abgaben, deren Steuertatbestand in der Erbringung von Dienstleistungen oder Tätigkeiten im öffentlich-rechtlichen Sinne besteht, die einen Steuerzahler individuell betreffen oder begünstigen. Sie werden auf provinzieller und lokaler Ebene erhoben. Jede Gemeinde regelt diese Steuern durch ihre eigenen Satzungen.
• Sonderbeiträge: Dies sind Steuern, deren Steuertatbestand im Erwerb eines Vorteils oder einer Wertsteigerung des Eigentums des Steuerpflichtigen infolge öffentlicher Baumaßnahmen oder der Einrichtung/Erweiterung öffentlicher Dienste besteht. Ihre Regulierung erfolgt auf lokaler Ebene.
• Steuern im engeren Sinne: Dies sind Abgaben, die ohne direkte Gegenleistung gefordert werden. Sie umfassen Handlungen oder Fakten rechtlicher oder wirtschaftlicher Art, welche die Zahlungsfähigkeit des Steuerpflichtigen belegen (z. B. Besitz von Vermögen). Sie können auf staatlicher, regionaler oder lokaler Ebene anfallen.

Grundlegende Konzepte der Steuerreform

• Der Steuertatbestand: Er ist die rechtliche oder wirtschaftliche Grundlage, die für jede Steuer gesetzlich festgelegt ist und deren Erfüllung die Steuerpflicht begründet.
• Der Steuerpflichtige: Dies ist die natürliche oder juristische Person, die gesetzlich zur Erbringung der Steuerleistung verpflichtet ist. Man unterscheidet:

Der Steuerschuldner: Die natürliche oder juristische Person, der das Gesetz die Steuerlast auferlegt. Dies kann eine Einzelperson oder eine juristische Person sein. Bei juristischen Personen ist der Steuerzahler eindeutig definiert. Auch eine Gütergemeinschaft oder eine Erbengemeinschaft kann eine wirtschaftliche Einheit bilden. Die Verantwortung für die Erfüllung der steuerlichen Pflichten liegt beim Steuerzahler. Gibt es mehrere Personen, haften sie gesamtschuldnerisch.

Der Steuerentrichter (Ersatzpflichtiger): Dies ist der Steuerpflichtige, der kraft Gesetzes anstelle des Steuerschuldners zur Erfüllung der materiellen und formellen Steuerpflichten angehalten ist.

• Besteuerungsgrundlage: Der Betrag, der den steuerlichen Wert darstellt. Im Allgemeinen werden von der Bruttobasis Abzüge vorgenommen. Der daraus resultierende Betrag ist die Bemessungsgrundlage.
• Steuersatz: Der Prozentsatz, der auf die Bemessungsgrundlage angewendet wird, um die Steuerschuld zu bestimmen. Er kann fest oder variabel sein.
• Steuerbetrag: Der Betrag, der sich aus der Anwendung des Steuersatzes auf die Bemessungsgrundlage ergibt. Nach weiteren Abzügen erhält man die endgültige Steuerschuld.
• Steuerschuld: Der resultierende Betrag, den der Steuerzahler infolge der Veranlagung an die Staatskasse entrichten muss. Er ist das Ergebnis der Anwendung von Abzügen auf den Steuerbetrag.
• Veranlagungszeitraum: Der Zeitraum, in dem die Steuerschuld entsteht.
• Entstehung der Steuer (Steueranspruch): Der Zeitpunkt, an dem das Gesetz die Entstehung der Steuerpflicht festlegt. Dieser muss nicht mit dem Zeitraum der freiwilligen Zahlung zusammenfallen.