Standards für Abschlussprüfung und Audit-Planung

Technische und berufliche Leistungsfähigkeit

01. Die erste Regel ist: „Die Prüfung muss durch Personen mit ausreichender technischer Ausbildung und beruflicher Leistungsfähigkeit als Prüfer durchgeführt werden.“

02. Diese Norm erkennt an, dass eine Person in anderen Bereichen zwar kompetent sein kann, jedoch ohne eine Ausbildung und ausreichende praktische Erfahrung auf dem Gebiet der Wirtschaftsprüfung die Audit-Standards nicht erfüllen kann.

03. Der Abschlussprüfer ist in der Öffentlichkeit als eine Person anerkannt, die Expertise in Rechnungslegung und Abschlussprüfung besitzt. Das Erreichen dieses Know-hows beginnt mit der formalen Ausbildung und wird durch praktische Erfahrung erweitert. Der Abschlussprüfer muss über eine Ausbildung verfügen, die den Anforderungen eines Profis entspricht. Der Abschlussprüfer, der die letztendliche Verantwortung für das Engagement trägt, muss die geleistete Arbeit seiner Untergebenen angemessen überwachen und prüfen, um den verschiedenen Stufen und Funktionen seines Jobs gerecht zu werden.

04. Jeder Prüfer muss in seiner Rolle die Attribute seiner Untergebenen abwägen, um das Ausmaß der Aufsicht und die Überprüfung ihrer Arbeit zu bestimmen. Der Profi muss neue Aussagen zu Bilanzierungs- und Prüfungsverfahren studieren, verstehen und anwenden, sofern sie von zuständigen Stellen stammen.

05. Die Prüfungsgesellschaft muss die Prüfung und den Bericht über den Jahresabschluss eines Unternehmens auf Basis des durch Ausbildung und Erfahrung erworbenen Wissens in Rechnungslegung und Abschlussprüfung durchführen. Zudem muss sie die Fähigkeit besitzen, objektiv zu urteilen und ein unabhängiges Urteil in Bezug auf die in den Büchern aufgezeichneten Informationen zu fällen.

Unabhängigkeit des Abschlussprüfers

Beschreibung des Standards zur Unabhängigkeit

01. Die zweite Regel lautet: „In allen Fragen rund um die Arbeit, die ihm anvertraut ist, muss der Wirtschaftsprüfer eine unabhängige geistige Haltung bewahren.“

02. Dieser Standard verlangt vom Prüfer, unabhängig zu sein. Neben der Ausübung einer unabhängigen Haltung sollte keine negative Prädisposition gegenüber dem Mandanten bestehen, da sonst die notwendige Unparteilichkeit fehlen würde, um sich auf seine Erkenntnisse zu verlassen.

03. Es ist für den Berufsstand essenziell, dass die Öffentlichkeit Vertrauen in die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers hat. Um als unabhängig anerkannt zu werden, muss der Rechnungsprüfer intellektuell ehrlich sein und frei von jeglichen Verpflichtungen oder Interessenkonflikten mit dem Kunden, dessen Geschäftsleitung oder Eigentümern agieren.

04. Der Verhaltenskodex des Institute of Chartered Accountants of Chile AG erwähnt in mehreren Artikeln die Verpflichtung, die Unabhängigkeit zu wahren.

05. Der Prüfer sollte seine Praxis in Übereinstimmung mit dem Geist dieser Vorschriften führen, um ein angemessenes Maß an Unabhängigkeit zu erreichen.

Planung und Bauleitung der Prüfung

Einführung

01. Der erste Standard für die Durchführung von Arbeiten setzt voraus, dass „die Arbeit ordnungsgemäß geplant und die Arbeit des Audit-Teams ordnungsgemäß kontrolliert wird.“ Dieser Abschnitt enthält Leitlinien für Wirtschaftsprüfer zur Durchführung einer Prüfung gemäß allgemein anerkannter Prüfstandards.

02. Der Abschlussprüfer trägt die letzte Verantwortung für die Prüfung, kann jedoch Teile der Planung und Überwachung an andere Teammitglieder delegieren. Für diesen Abschnitt gilt: (a) „anderes Team“ umfasst Mitarbeiter der Firma außer dem verantwortlichen Prüfer und (b) „Auditor“ bezieht sich auf alle Teammitglieder.

Planung

03. Die Planung einer Prüfung beinhaltet die Entwicklung einer Gesamtstrategie. Art, Umfang und Zeitpunkt variieren je nach Größe und Komplexität des Unternehmens. Der Prüfer sollte unter anderem folgende Punkte berücksichtigen:

• Fragen zum Geschäft des Unternehmens und der Branche.
• Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden.
• Methoden zur Verarbeitung wesentlicher Informationen.
• Risikokontrolle.
• Kriterien für die Wesentlichkeitsschwelle.
• Konten, die Anpassungen erfordern könnten.
• Bedingungen, die eine Erweiterung der Prüfungshandlungen erfordern (z. B. Transaktionen mit nahestehenden Personen).
• Art der zu erstellenden Berichte.

04. Zu den Verfahren bei der Planung gehören unter anderem:

• Bewertung von Korrespondenz, Arbeitspapieren des Vorjahres und Jahresabschlüssen.
• Diskussion von Fragen mit dem Personal, das andere Dienstleistungen erbringt.
• Untersuchung aktueller Ereignisse in der Wirtschaft.
• Lesen des Konzernzwischenabschlusses.
• Diskussion mit dem Management oder dem Audit Committee.
• Berücksichtigung neuer Rechnungslegungs- und Prüfungsstandards.
• Koordination mit dem Personal des Unternehmens.
• Einbeziehung von Spezialisten oder der internen Revision.
• Festlegung von Terminen und Personalbedarf.

05. Der Prüfer sollte ein schriftliches Audit-Programm erstellen, das detailliert genug ist, um die Prüfungsziele zu erreichen. Während der Prüfung können sich ändernde Bedingungen Anpassungen der Verfahren erfordern.

06. Der Prüfer muss ein Verständnis für die Geschäftseinheit erlangen, um Ereignisse und Transaktionen zu identifizieren, die wesentliche Auswirkungen auf den Jahresabschluss haben könnten. Dies hilft bei der Beurteilung von Schätzungen, der Angemessenheit von Bilanzierungsgrundsätzen und der Offenlegung.

07. Der Prüfer sollte Kenntnisse über die Art des Geschäfts, die Organisation, Produkte, Dienstleistungen, Eigenkapitalstruktur und wirtschaftliche Rahmenbedingungen erlangen.

08. Wissen wird durch Erfahrungen, Anfragen beim Personal und Quellen wie Technical Bulletins des Verbandes der chilenischen Accountants gewonnen.

09. Der Prüfer sollte die Methoden der Datenverarbeitung prüfen, da diese das interne Kontrollsystem beeinflussen, insbesondere im Hinblick auf IT-Systeme und die Verfügbarkeit von Daten.

10. Wenn besondere IT-Kenntnisse erforderlich sind, sollte der Prüfer die Unterstützung eines qualifizierten Fachmanns suchen.

Supervision

11. Supervision umfasst die Anleitung der Teammitglieder, die Information über wichtige Themen, die Überprüfung der Arbeit und das Management von Meinungsverschiedenheiten.

12. Die Teammitglieder müssen über ihre Verantwortung und den Umfang der Verfahren informiert sein. Der verantwortliche Prüfer muss über wichtige Fragen der Rechnungslegung informiert werden, um deren Bedeutung bewerten zu können.

13. Die Arbeit jedes Teammitglieds muss überprüft werden, um sicherzustellen, dass sie korrekt ausgeführt wurde und mit den Schlussfolgerungen des Prüfberichts konsistent ist.

14. Bei Meinungsverschiedenheiten zwischen Teammitgliedern muss der verantwortliche Prüfer informiert werden. Ablehnende Meinungen zu den erreichten Schlussfolgerungen sind zu dokumentieren"