Steuerbefreiung und Nichtsteuerbarkeit gemäß LGT

Steuerbefreiung gemäß Art. 22 LGT

Steuerbefreiungen sind Fälle, in denen trotz der Tatsache, dass eine Steuerpflicht bestehen würde, das Gesetz von der Einhaltung der Steuerschuld befreit. Eine Steuerbefreiung liegt vor, wenn eine Regel vorsieht, dass eine steuerliche Vorschrift auf bestimmte tatsächliche Gegebenheiten nicht anwendbar ist, oder wenn sie die rechtlichen Folgen verhindert, die sich aus dem Mandat dieser Steuerregel für die betroffenen Subjekte ergeben würden.

Merkmale

Die Steuerbefreiung ist rein exzeptionell. Sie basiert auf der Existenz zweier Standards: Ein Standard definiert die Steuerpflicht für bestimmte Annahmen und Personen, während ein zweiter Standard bestimmte Umstände von dieser Steuerpflicht ausnimmt, obwohl der steuerbare Tatbestand an sich erfüllt wäre.

Klassen von Steuerbefreiungen

• Objektive Ausnahmen: Bei der Definition der Regel wird das Budget der konstitutiven Wirksamkeit der steuerlichen Pflichten in Bezug auf Handlungen ausgeschlossen, die sonst zur Steuerschuld führen würden.
• Subjektive Ausnahmen: Die Absicht ist, dass Personen, die nicht geeignet sind, zur Steuer beizutragen, von der Verpflichtung befreit werden.
• Befristete Ausnahmen: Diese entfalten ihre ausgrenzende Wirkung nur während eines begrenzten Zeitraums.
• Permanente Ausnahmen: Diese sind zeitlich nicht begrenzt.
• Totale Ausnahmen: Diese verhindern die Entstehung einer Steuerschuld für bestimmte Handlungen oder Subjekte vollständig.
• Partielle Ausnahmen: Diese verhindern die Entstehung der Verpflichtung nicht, verringern jedoch die Höhe der Steuerschuld.

Befreiung und Nichtsteuerbarkeit

Die Bedeutung dieser Regeln liegt darin, die Haftung zu klären oder die Definition der steuerbaren Umsätze durch eine negative Feststellung zu ergänzen, die Situationen präzisiert, die nicht in den Anwendungsbereich fallen. Bei der Nichtsteuerbarkeit entsteht keine Steuerschuld, da die Fakten nicht dem Gegenstand unterliegen.

Der Unterschied zwischen Befreiung und Nichtsteuerbarkeit besteht darin, dass bei der Befreiung zwei Standards existieren (ein steuerbegründender und ein befreiender), während bei der Nichtsteuerbarkeit keine Regel existiert, die den Tatbestand erfasst, weshalb von vornherein keine Steuerpflicht entsteht.

Klassifizierung der Tatbestände

• Subjekt und steuerbefreit
• Subjekt und nicht steuerbefreit
• Nicht steuerbar (logisch bedingt)

Mögliche Konstellationen

• Nicht steuerbar und steuerbefreit (logisch nicht möglich)