Steuerinspektion: Funktionen, Dokumentation und Protokollarten

Zusammenfassung

Der Text erläutert die Funktionen der Steuerinspektion, die vor allem der Sachverhaltsermittlung und der Überprüfung von Steuererklärungen dienen. Er beschreibt die verschiedenen Dokumentarten des Prüfverfahrens, nämlich Verfahrensunterlagen, Mitteilungen, Berichte und Protokolle. Außerdem werden die drei Arten von Inspektionsprotokollen nach Zustimmung des Steuerpflichtigen unterschieden.

Kernpunkte

Der Hauptzweck der Inspektion ist die Ermittlung der Steuerschuld und die Überprüfung eingereichter Steuererklärungen.
Die Inspektion übt Kontrollfunktionen aus, die in Abschnitt 141 des LGT aufgeführt sind.
Die Dokumentation umfasst Verfahrensunterlagen, Mitteilungen, Berichte und Protokolle; ihre Definition ist in der RGIT festgelegt.
Mitteilungen sind das Mittel der Kommunikation der Prüfbehörde, wobei die Aufforderung die wichtigste Form ist.
Berichte sind keine Willenserklärung und dienen der Begründung der steuerlichen Maßnahmen.
Protokolle mit Vereinbarung, Protokolle der Konformität und Protokolle des Dissenses unterscheiden sich nach der Zustimmung des Steuerpflichtigen.

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Funktionen der Steuerinspektion

Der wesentliche Zweck der Inspektion ist die Forschung und Beweisführung: die Ermittlung der Steuerschuld zur Entdeckung von Sachverhalten, die von der Verwaltung ignoriert wurden, sowie die Überprüfung der Richtigkeit der eingereichten Steuererklärungen. Neben diesen Forschungs- und Prüfungsfunktionen entwickelt die Inspektion eine Kontrolle durch eine Reihe von Funktionen, die in Abschnitt 141 des LGT aufgeführt sind.

Dokumentation der Inspektionsmaßnahmen

Die Dokumente, die die Überprüfungsmaßnahmen stützen, können unterschiedlicher Art sein: Maßnahmen, Mitteilungen, Berichte und Aufzeichnungen. Die Definition der einzelnen Dokumente ist in der RGIT festgelegt.

Verfahrensunterlagen: Sie dienen im Laufe des Verfahrens dazu, alle Tatsachen und Umstände festzuhalten, die für den Vorgang relevant sind, sowie als Ausdruck der Person oder Personen, die der Inspektion unterliegen.
Mitteilungen: Dies sind die Mittel, durch die die Prüfbehörde mit Personen bei der Ausübung ihrer Aufgaben kommuniziert. Die wichtigste Form ist die Aufforderung; Beispiele sind Warnungen im Rahmen des Überprüfungsverfahrens.
Berichte: Im Gegensatz zu anderen Dokumenten stellen sie keine Willenskundgebung dar. Diese Berichte werden von Amts wegen oder auf Antrag erstellt, wenn sie obligatorisch sind, um die Angemessenheit der steuerlichen Maßnahmen zu begründen.
Datensätze (Protokolle): Sie dokumentieren den Ausgang des Prüfungs- und Untersuchungsverfahrens und schlagen die Situation des Steuerpflichtigen vor, um diese zu bereinigen. Die Substanz des Verfahrens ist die vorgeschlagene Auflösung.

Klassen der Inspektionsprotokolle

Die Prüfprotokolle können nach der Art der Zustimmung unterschieden werden:

Protokolle mit Vereinbarung: Diese sind das Ergebnis von Verhandlungen zwischen der Verwaltung und dem Steuerzahler. Diese Art der Aufzeichnung ähnelt einer Transaktion, wobei der Grundsatz der Nichtverfügbarkeit der Steuergutschrift zu beachten ist.
Protokolle der Konformität: Hierbei erklärt der Steuerzahler ausdrücklich sein Einverständnis mit dem Sachverhalt und der geplanten Anpassung im Protokoll.
Protokolle des Dissenses: Diese werden verwendet, wenn das kontrollierte Subjekt dem Inhalt des Protokolls oder dem Entwurf der Entschließung ausdrücklich widerspricht. Dies gilt auch, wenn sich das Subjekt weigert, das Protokoll zu unterschreiben. In jedem Fall wird die Ablehnung explizit im Bericht wiedergegeben.

Häufige Fragen

Was ist der wesentliche Zweck der Steuerinspektion?

Der wesentliche Zweck ist die Forschung und Beweisführung, also die Ermittlung der Steuerschuld und die Überprüfung der Richtigkeit eingereichter Steuererklärungen. Dabei sollen auch von der Verwaltung übersehene Sachverhalte entdeckt werden.

Welche Dokumentarten gibt es bei der Inspektion?

Genannt werden Verfahrensunterlagen, Mitteilungen, Berichte und Protokolle. Die genaue Definition der einzelnen Dokumente ist in der RGIT festgelegt.

Was passiert, wenn der Steuerpflichtige dem Protokoll widerspricht?

In diesem Fall wird ein Protokoll des Dissenses verwendet. Das gilt auch, wenn sich der Steuerpflichtige weigert, das Protokoll zu unterschreiben, und die Ablehnung wird ausdrücklich im Bericht festgehalten.