Steuerliche Pflichten und das Steuersystem erklärt
Pflichten als Tribut
Konzept und Art der Verpflichtung
Die Steuer ist in unserem Rechtssystem als Pflicht definiert. Es handelt sich um ein Rechtsverhältnis, bei dem eine Person (der Gläubiger) von einer anderen Person (dem Schuldner) eine bestimmte Leistung fordern kann. Die Abgabe wurde traditionell auf zwei Arten definiert:
- Die erste definiert die Abgabe als Zwangsmaßnahme.
- Die zweite legt die Gebühr als eine Verpflichtung fest.
Die Steuerbeziehung
Die Gestaltung der Steuer als verbindliche Beziehung, die den Staat (Gläubiger) und den Steuerzahler (Schuldner) bindet, basiert auf zwei grundlegenden Ideen:
- Organisatorische Trennung der Befugnisse: Dies ermöglicht es, Handlungen auf verschiedenen Ebenen klar zu unterscheiden.
- Praktische Anwendung: Die Verwaltung wendet Rechtsvorschriften an, die Bürger zur Zahlung der gesetzlich festgelegten Steuern verpflichten.
Das Steuerverhältnis ist eine rechtliche Beziehung zwischen zwei Parteien, wobei der Gläubiger einen Anspruch auf die Leistung des Schuldners hat. Diese Verbindungen bilden den Kern der juristischen Steuerbeziehung.
Die Nichtverfügbarkeit der Steuergutschrift
Die Regierung kann nicht frei entscheiden, ob sie Steuern erhebt oder nicht; sie ist gesetzlich dazu verpflichtet. Die Regierung kann die Stellung des Steuerpflichtigen nicht einseitig ändern oder auf Steuergutschriften verzichten.
Grundsätze des Steuersystems
- Grundsätze der Verwaltung: Diese wirken auf den Gesetzgeber und orientieren sich an der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit.
- Grundsätze der Umsetzung: Hier liegt der Fokus auf der Senkung indirekter Steuern.
Die Steuer ist eine ex lege (durch Gesetz) festgelegte Verpflichtung. Das Gesetz bestimmt, wer, wann und wie zu zahlen hat. Die Steuer ist eine Verpflichtung des öffentlichen Rechts, wobei der Gläubiger eine öffentliche Einrichtung ist, was dem Staat weitergehende Befugnisse verleiht.
Steuerliche Pflichten
Einleitung
Die wichtigste Steuerschuld entsteht durch die Realisierung des steuerbaren Tatbestands. Sie verpflichtet den Steuerpflichtigen zur Zahlung eines Geldbetrags an den Staat oder eine öffentliche Einrichtung.
Klassen der Verpflichtungen
- Hauptverpflichtung: Bezieht sich auf den Hauptzweck der Steuerzahlung.
- Zusätzliche Verpflichtung: Dient als Fortsetzung der Hauptverpflichtung.
Zusätzlich gibt es Nebenpflichten, wie die Zahlung von Verzugszinsen, Gebühren für den Zeitraum der Vollstreckung oder Sanktionen bei Nichtzahlung.
Entstehung und steuerpflichtiger Tatbestand
Die Steuerpflicht entsteht durch den Willen des Gesetzes bei Eintritt eines bestimmten Ereignisses. Der steuertatbestand ist die Tatsache, die die Verpflichtung auslöst. Dabei spielen objektive Elemente (der Sachverhalt) und subjektive Elemente (die Verbindung zur Person) eine Rolle.
Steuerbefreiung
Die Steuerbefreiung ist eine rechtliche Institution und kein Privileg. Sie tritt ein, wenn bestimmte Situationen trotz Erfüllung des Tatbestands keine Steuerpflicht auslösen. Dies dient der Wahrung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit und der Gleichbehandlung.
Steuerliche Pflichten II
Verrechnungssteuer und Vorauszahlungen
Die Verrechnungssteuer ist keine eigenständige Steuer, sondern eine Vorauszahlung auf die endgültige Steuerschuld. Man unterscheidet:
- Indirekte Vorauszahlungen: Einbehalte und Einnahmen auf Rechnung.
- Direkte Vorauszahlungen: Teilzahlungen, die der Steuerpflichtige selbst leistet.
Formale steuerliche Pflichten
Diese Pflichten beziehen sich nicht direkt auf die Zahlung, sondern auf administrative Anforderungen, wie Informationspflichten, die Führung von Aufzeichnungen oder die Einhaltung von Fristen bei der Einreichung von Erklärungen.
Erstattung und Kosten
Wenn ein Steuerpflichtiger zu viel gezahlt hat oder eine Klage gewinnt, hat er Anspruch auf Rückerstattung der gezahlten Beträge sowie gegebenenfalls der Kosten für Garantien und Verzugszinsen.