Steuerliche Pflichten und Verwaltungsverfahren
Formen der Beendigung der Steuerpflicht
Das Erlöschen von Steuerverpflichtungen erfolgt durch die vollständige oder teilweise Zahlung des geschuldeten Betrags. Die Wege der Erfüllung finanzieller Verpflichtungen sind:
- Zahlung
- Verschreibung (Verjährung)
- Entschädigung
- Stornierung
- Löschung wegen Zahlungsunfähigkeit
Rückzahlung der Schulden
Die Zahlung ist der logische Weg, um die Steuerschuld zu tilgen. Eine Überzahlung führt nicht zur Beendigung der Beziehung zur Verwaltung.
Zweck der Zahlung
Zweck ist die Lieferung einer Geldsumme. Die Zahlung erfolgt in bar oder durch Überweisung an die Schatzkammer oder autorisierte Einrichtungen. Die Zahlung muss folgende Bedingungen erfüllen:
- Identität: Die Zahlung muss exakt der geschuldeten Leistung entsprechen.
- Integrität: Die Schuld gilt erst als getilgt, wenn sie vollständig erfüllt ist.
- Unteilbarkeit: Die Verwaltung kann nicht zur Annahme von Teilzahlungen gezwungen werden.
Ort und Zeit der Zahlung
Im Falle von Steuerschulden aus Liquidationen durch die Verwaltung gelten spezifische freiwillige Zahlungsfristen, die sich nach dem Datum der Bekanntmachung richten.
Befugnisse der Steuerverwaltung
Die öffentliche Verwaltung hat nicht nur das Recht, sondern die Pflicht, Steuern zu erheben. Die Befugnisse werden in geregelte und diskretionäre Handlungen unterteilt.
Grundsatz der Gesetzmäßigkeit
Die Verwaltung ist an das Gesetz gebunden. Verwaltungsakte genießen die Vermutung der Rechtmäßigkeit, was bedeutet, dass sie sofort vollstreckbar sind, ohne dass die Verwaltung vorab ein Gericht anrufen muss.
Wichtige Befugnisse
- Potestad Liquidation: Die Macht, die Höhe der Steuerschuld zu bestimmen.
- Potestad Steuererhebung: Die Befugnis zur zwangsweisen Einziehung von Steuerschulden.
- Sanktionsgewalt: Die Befugnis, rechtswidriges Verhalten zu bestrafen.
Allgemeine steuerrechtliche Grundsätze
Die Anwendung von Steuern umfasst alle administrativen Aktivitäten zur Information, Unterstützung, Kontrolle und Erfassung.
Information und Unterstützung
Die Finanzverwaltung ist verpflichtet, Bürger über ihre Rechte und Pflichten zu informieren. Dies umfasst die Veröffentlichung von Gesetzestexten, personalisierte Auskünfte und die Beantwortung von Anfragen.
Advance Pricing Agreements
Steuerpflichtige können vorab verbindliche Bewertungen für bestimmte Steuertatbestände beantragen, um Rechtssicherheit zu erlangen.
Verwaltungsverfahren
Steuerliche Verfahren werden entweder von Amts wegen oder auf Antrag des Steuerpflichtigen eingeleitet. Sie gliedern sich in Initiierung, Entwicklung und Vollendung.
Steuerbescheide
Der Steuerbescheid ist die Handlung, durch die die Verwaltung die Steuerschuld quantifiziert. Man unterscheidet zwischen vorläufigen und endgültigen Liquidationen.
Prüfverfahren
Die Verwaltung führt verschiedene Prüfverfahren durch, um die Richtigkeit der Angaben des Steuerpflichtigen zu verifizieren. Dies reicht von der einfachen Datenüberprüfung bis hin zu umfassenden Inspektionsprozessen.