Steuerrecht und Arbeitsrecht in Mexiko: Ein Leitfaden

I. Begriff des Joint Ventures

Das Joint Venture ist ein Vertrag, bei dem eine Person (der Beteiligte) Geld, Waren oder Dienstleistungen einem anderen (dem Geschäftsherrn) für die Durchführung einer kaufmännischen Tätigkeit zur Verfügung stellt. Im Gegenzug beteiligt sich der Unternehmer an den Gewinnen oder Verlusten des Geschäfts.

II. Was ist die elektronische Signatur und wie wird sie vom SAT verwendet?

Das grundlegende Ziel der elektronischen Signatur in der Welt der digitalen Dokumente ist es, die gleiche Funktionalität wie eine eigenhändige Unterschrift auf einem gedruckten Dokument zu bieten. Dies umfasst die Identifizierung des Autors und, im Falle gemeinsamer Dokumente zwischen verschiedenen Einrichtungen oder Personen, die Bestimmung des Inhalts durch den Abgleich der von allen Parteien unterzeichneten Kopien.

Im Gegensatz zur üblichen Praxis in der physischen Welt (z. B. ein Treffen zur Unterzeichnung von Kopien) erfüllt die elektronische Signatur die Notwendigkeit, Dokumente zwischen Personen zu unterzeichnen, die tausende Kilometer voneinander entfernt sein können. Die Signatur erfolgt ohne zeitliche Verzögerung.

III. Grund für die Aktualisierung von Abgaben und Zuschlägen

Die natürlichen und juristischen Personen, die Steuern, Gebühren oder Landnutzungsentgelte nicht innerhalb der gesetzlich vorgeschriebenen Fristen zahlen, müssen Zuschläge sowie Beträge für Aktualisierungen leisten.

Mexikanisches Bundessteuergesetzbuch (CFF) – Titel 1, Kapitel 1

§ 17-A: Die Höhe der Beiträge und Steuererstattungen des Bundes wird im Laufe der Zeit aufgrund von Preisänderungen im Land aktualisiert. Hierfür wird ein Diskontierungsfaktor angewendet. Dieser Faktor wird berechnet, indem der Verbraucherpreisindex (VPI/INPC) des Monats vor dem jüngsten Zeitraum durch den Index des Monats vor dem ältesten Zeitraum dividiert wird.

Titel II: Rechte und Pflichten der Steuerpflichtigen – Kapitel 1

Artikel 21: Wenn Beiträge nicht zum festgesetzten Termin gezahlt werden, müssen die Beträge ab dem Monat der Fälligkeit aktualisiert werden. Zudem sind Entschädigungsgebühren (Säumniszuschläge) an die Bundeskasse zu entrichten.

IV. Beispiel für die Aktualisierung und Zuschläge

Wenn Sie 1.000 $ vor dem 17. Februar 2009 hätten zahlen müssen und die Zahlung erst im September erfolgt, fallen Zuschläge an. Bei einem Satz von 1,13 % pro Monat ergibt dies für 7 Monate Verzögerung: 7,91 % x 1.000 $ = 79,10 $ an Zuschlägen.

INPC 2009 (Verbraucherpreisindex)

• Januar: 134,071 | Juni: 135,467
• Februar: 134,367 | Juli: 135,836
• März: 135,140 | August: 136,161
• April: 135,613
• Mai: 135,218

Zur Aktualisierung der Werte teilen wir den Index des Monats vor dem jüngsten (August 2009: 136,161) durch den Index des Monats vor der Entstehung der Zahlung (Januar 2009: 134,071).
136,161 / 134,071 = 1,0156.
Abzüglich der Einheit ergibt dies 0,0156 x 100 = 1,56 %.
1,56 % von 1.000 $ = 15,60 $.
Gesamtsumme im September 2009: 79,10 $ (Zuschläge) + 15,60 $ (Aktualisierung) + 1.000 $ (Steuer) = 1.094,70 $.

V. Definition der Rückerstattung

Artikel 22: Der Fiskus erstattet zu Unrecht gezahlte Beträge im Rahmen der Steuergesetze. Bei einbehaltenen Beiträgen wird die Erstattung dem Steuerzahler gewährt, der den Beitrag einbehalten hat. Bei indirekten Steuern erfolgt die Erstattung an diejenigen, welche die Steuer tatsächlich getragen haben.

VI. Definition der steuerlichen Entschädigung

Artikel 23: Steuerpflichtige können fällige Beträge mit Guthaben verrechnen (Entschädigung), sofern beide aus Bundessteuern stammen, von derselben Behörde verwaltet werden und keinem spezifischen Zweck dienen.

VII. Pflichten bei der Anmeldung im Steuerregister (RFC)

Artikel 27: Juristische und natürliche Personen, die periodische Erklärungen abgeben müssen oder für ihre Tätigkeiten Rechnungen ausstellen, müssen sich im Federal Register of Taxpayers (RFC) des SAT anmelden und ein Zertifikat für die fortgeschrittene elektronische Signatur beantragen. Änderungen des steuerlichen Wohnsitzes müssen innerhalb eines Monats gemeldet werden.

VIII. Buchführungspflichten der Steuerpflichtigen

Artikel 30-A: Steuerzahler, die ihre Buchhaltung elektronisch führen, müssen den Behörden auf Anfrage Zugang zu ihren Daten über Kunden, Lieferanten und Konten gewähren.

Geschäfte mit der allgemeinen Öffentlichkeit

Steuerzahler, die nur Geschäfte mit der breiten Öffentlichkeit tätigen, sind lediglich verpflichtet, Informationen über ihre Lieferanten und ihre Buchhaltung zur Verfügung zu stellen.

IX. Artikel des Einkommensteuergesetzes zur Steuererklärung

In welchen Artikeln des Einkommensteuergesetzes ist die Erklärung verankert und was besagen diese?

X. Befugnisse der Steuerbehörden gegenüber RFC-Mitgliedern

Art. 33: Die Steuerbehörden haben zur besseren Erfüllung ihrer Aufgaben folgende Befugnisse:

• I. Kostenlose Hilfe: Erläuterung der Bestimmungen in einfacher Sprache, Unterhalt von Beratungsbüros, Entwicklung von Meldeformularen und Durchführung von Informationsveranstaltungen.
• II. Fehlerbehebung: Einrichtung von Programmen zur Problemlösung und Ernennung von Treuhändern.
• III. Überprüfung: Durchführung von Umfragen, Besichtigungen und Einladungen zur Einhaltung der Pflichten.

Wenn Gesetze auf das Finanzministerium (SHCP) verweisen, gelten diese Befugnisse für das Service Management (SAT).

XI. Struktur des Einkommensteuergesetzes (ISR)

• TEIL I: Allgemeine Bestimmungen
• TEIL II: Juristische Personen (Unternehmen)
• TEIL III: Gemeinnützige juristische Personen
• TEIL IV: Natürliche Personen
• TEIL V: Gebietsfremde mit Einkünften aus mexikanischen Quellen
• TITEL VI: Steuerpräferenzen und multinationale Unternehmen
• TITEL VII: Konjunkturpakete

XII. Kapitel für juristische Personen im ISR-Gesetz

• KAPITEL I: Einkommen
• KAPITEL II: Abzüge
• KAPITEL III: Inflationsanpassung
• KAPITEL IV: Kreditinstitute und Finanzwesen
• KAPITEL V: Verluste
• KAPITEL VI: Steuerkonsolidierung
• KAPITEL VII: Vereinfachtes System
• VIII: Pflichten juristischer Personen
• KAPITEL IX: Zuständigkeit der Behörden

XIII. Besteuerung juristischer Personen (ISR)

Subjekt: Handelsgesellschaften, dezentrale Unternehmen, Kreditinstitute und Joint Ventures bei Geschäftstätigkeit in Mexiko.
Zweck: Einkommen in bar, Sachwerten oder Krediten aus Wirtschaft, Landwirtschaft, Industrie oder Fischerei.
Basis: Der Gewinn, der als Dividende verteilt wird. Der Steuersatz beträgt gemäß Art. 10 aktuell 28 %.

XIV. Definition des steuerpflichtigen Einkommens (ISR)

Juristische Personen mit Wohnsitz im Land, einschließlich Joint Ventures, müssen alle Einkünfte aus Geld, Waren, Dienstleistungen oder Krediten versteuern, auch solche aus ausländischen Betriebsstätten.

XV. Zulässige Abzüge (ISR)

Steuerzahler können folgende Posten abziehen:

• I. Rückerstattungen und Rabatte
• II. Kosten der verkauften Waren
• III. Betriebsausgaben
• IV. Investitionen
• V. Abgeschriebene Investitionen
• VI. Uneinbringliche Forderungen und Unfallverluste
• VII. Reserven für Pensionsfonds
• VIII. Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung (IMSS)
• IX. Aufgelaufene Zinsen
• X. Jährliche Inflationsanpassung
• XI. Vorschüsse an Genossenschaftsmitglieder
• XII. Anzahlungen für Ausgaben

XVI. Steuerliche Verluste

ARTIKEL 61: Ein steuerlicher Verlust ist die Differenz zwischen dem kumulierten Jahreseinkommen und den zulässigen Abzügen, wenn letztere das Einkommen übersteigen.

XVII. Berechnung der Steuer für juristische Personen

Wie wird die ISR für eine juristische Person berechnet?

XVIII. Gewinnbeteiligung der Arbeitnehmer (PTU)

Gemäß Artikel 123 A der Verfassung haben Arbeitnehmer ein Recht auf Beteiligung am Unternehmensgewinn. Die Nationale Kommission legt den Anteil fest, der derzeit bei 12 % des ausschüttungsfähigen Gewinns liegt.

XIX. Natürliche Personen mit Geschäftstätigkeit

Artikel 120 (ISR): Personen mit Einkünften aus Handel, Industrie, Landwirtschaft, Viehzucht, Fischerei oder professionellen Dienstleistungen sind steuerpflichtig. Die Steuererklärung ist in der Regel zwischen dem 1. Mai und dem 20. Juni einzureichen.

XX. Subjekt, Objekt und Basis für natürliche Personen

Subjekt/Objekt: Natürliche Personen mit Wohnsitz in Mexiko oder im Ausland mit einer Betriebsstätte im Land.
Basis: Der steuerpflichtige Gewinn (Einkommen minus Abzüge).
Satz: Der Steuersatz kann bis zu 35 % betragen, liegt aber für viele Bereiche zwischen 1,92 % und 28 %.

XXI. Unterschied zwischen natürlichen und juristischen Personen

Natürliche Personen: Individuen mit Rechten und Pflichten. Sie haften oft mit ihrem gesamten Vermögen.
Juristische Personen: Gruppen von Menschen (Unternehmen, Vereine), die einen gemeinsamen Zweck verfolgen. Sie haften in der Regel mit dem Gesellschaftskapital.

XXII. Die pauschale Unternehmenssteuer (IETU)

Die Single Business Tax (IETU) trat am 1. Januar 2008 in Kraft und ist eine Steuer auf den Ertrag.

XXIII. Umfang des IETU-Gesetzes

Das Gesetz umfasst 19 Artikel.

XXIV. Wer ist IETU-pflichtig?

Subjekte: Natürliche und juristische Personen mit Wohnsitz in Mexiko oder ausländische Personen mit Betriebsstätten im Land.
Gegenstand: Veräußerung von Immobilien, Erbringung unabhängiger Dienstleistungen und Nutzung von Eigentum.
Steuersatz: 16,5 % für 2008; 17 % für 2009/2010; danach 17,5 %.

XXV. Steuerpflichtige und steuerfreie Einkünfte bei der IETU

Steuerpflichtig: Entgelte für Waren, Dienstleistungen, Zinsen, Vertragsstrafen und Versicherungsentschädigungen.
Steuerfrei: Einkünfte des Bundes, der Länder und Gemeinden sowie von autorisierten Non-Profit-Organisationen und bestimmten landwirtschaftlichen Betrieben.

XXVI. Abzüge bei der IETU

Abzugsfähig sind Kosten für den Erwerb von Waren, Verwaltung, Produktion, Marketing, gezahlte Steuern (außer IETU/ISR), Entschädigungen für Schäden und Spenden unter bestimmten Bedingungen.

XXVII. Ermittlung der IETU

Die Steuer wird berechnet, indem die tatsächlichen Einnahmen des Zeitraums minus der gezahlten Abzüge mit dem Steuersatz (17 %) multipliziert werden. Davon werden Steuergutschriften und bereits gezahlte Einkommensteuern abgezogen.

XXVIII. Das Mehrwertsteuergesetz (LIVA)

Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Steuer. Sie wird nicht direkt vom Steuerzahler gezahlt, sondern auf den Endverbraucher übertragen. Die Zahlungen sind endgültig.

XXIX. Subjekte der Mehrwertsteuer

Subjekt ist der Staat, der die Steuer einnimmt, während die Steuerzahler die Erhebung durchführen.

XXX. Gegenstand der Mehrwertsteuer

Die Steuer gilt im gesamten Hoheitsgebiet für den Verkauf von beweglichen Sachen und Dienstleistungen.

XXXI. Basis und Steuersätze der Mehrwertsteuer

• Satz von 0 %: Gilt für Tiere, Pflanzen (nicht industrialisiert), patentfreie Arzneimittel und Grundnahrungsmittel.
• Satz von 10 %: Gilt für Handlungen in Grenzregionen (unter bestimmten Bedingungen).
• Allgemeiner Satz: Der Regelsatz (z. B. 15 % oder 16 % je nach Zeitraum).

XXXII. Zeitpunkt der Steuerentstehung

Art. 17: Bei Dienstleistungen entsteht die Steuerpflicht zum Zeitpunkt der tatsächlichen Rechnungsstellung bzw. Zahlung.

XXXIII. Verpflichtungen der Mehrwertsteuerzahler

Welche spezifischen Verpflichtungen haben MwSt.-Zahler?

XXXIV. Elemente des Arbeitsverhältnisses

1. Dienstleistung: Die persönliche, unersetzliche Arbeit.
2. Unterordnung: Der Arbeitnehmer ist an Weisungen und Zeitpläne gebunden.
3. Entlohnung: Die Bezahlung für die geleistete Arbeit (Lohn/Gehalt).

XXXV. Arbeitsbedingungen nach dem LFT

Arbeitszeit (Art. 58): Zeit, in der der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber zur Verfügung steht. Tagesschicht: 06:00–20:00 Uhr (max. 8 Std.). Nachtschicht: 20:00–06:00 Uhr (max. 7 Std.).
Überstunden (Art. 66-68): Max. 3 Stunden täglich, 3-mal pro Woche. Überstunden werden mit 100 % Aufschlag vergütet.
Ruhetage (Art. 69-73): Ein Ruhetag pro sechs Arbeitstage (vorzugsweise Sonntag). Sonntagsarbeit erhält 25 % Zuschlag.
Urlaub (Art. 76-81): Mindestens 6 Tage nach dem ersten Jahr, steigend mit der Betriebszugehörigkeit. Urlaubsgeld beträgt mindestens 25 % des Lohns.

XXXVI. Kündigung des Arbeitsverhältnisses

Artikel 53 LFT: Gründe sind gegenseitiges Einvernehmen, Tod des Arbeitnehmers, Abschluss der Arbeit, körperliche Unfähigkeit oder Fälle nach Art. 434.

XXXVII. Lohnähnliche Einkünfte

Dazu gehören Vergütungen für Beamte, Mitglieder von Genossenschaften, Honorare für Vorstände und Geschäftsführer sowie Einkünfte aus Aktienoptionen des Arbeitgebers.

XXXVIII. Steuerfreie Lohnbestandteile

Artikel 109 ISR: Steuerfrei sind u. a. Mindestlöhne, Entschädigungen für Arbeitsrisiken, Renten bis zum Neunfachen des Mindestlohns, Sozialleistungen, Sparfonds und Weihnachtsgratifikationen (bis zu 30 Tage Mindestlohn).

XXXIX. Zuschuss für Beschäftigung

Was ist die Zulage für Beschäftigung?

XL. Sozialversicherungsbeiträge

Was sind Sozialversicherungsbeiträge?

XLI. Zweige der Sozialversicherung (IMSS)

1. Arbeitsrisiken: Schutz gegen Unfälle und Berufskrankheiten.
2. Krankheit und Mutterschaft: Medizinische Versorgung und Krankengeld.
3. Invalidität und Leben: Schutz bei Erwerbsunfähigkeit oder Tod.
4. Alter und Ruhestand: Rentenvorsorge.
5. Kinderbetreuung und Sozialleistungen: Pflegeplätze für Kinder und Gesundheitsförderung.

XLII. Was ist INFONAVIT?

Das Institut des Nationalen Fonds für Arbeiterwohnungen verwaltet Mittel für den Wohnungsbau der Arbeitnehmer.

XLIII. Arbeitgeberpflichten gegenüber INFONAVIT

Der Arbeitgeberbeitrag beträgt 5 % des integrierten Tageslohns des Arbeitnehmers.

XLIV. Risikoklassen in der Sozialversicherung

Wie werden die Risikograde bei IMSS und INFONAVIT eingestuft?

XLV. Die Lohnsteuer

Was ist die Lohnsteuer?