Steuerrecht: Fristen, Säumniszuschläge und Einsprüche
Ist die steuerliche Verfahrensweise bei Säumnissen fair?
Die Frist für die freiwillige Selbstveranlagung der Einkommensteuer 2005 endete am 30. Juni 2006. Gemäß Artikel 161.1 b) LGT beginnt bei Steuerschulden die Exekutivfrist am 1. Juli 2006. Ab diesem Zeitpunkt fallen Verzugszinsen an.
Säumniszuschläge und Artikel 27 LGT
Am 25. September 2007 wurde eine verspätete Steuererklärung eingereicht. Gemäß Artikel 27 LGT gilt für Erklärungen, die mehr als 12 Monate nach Ablauf der Frist eingereicht werden, ein Aufpreis von 20 %. In diesen Fällen fallen zusätzlich Verzugszinsen für den Zeitraum vom 1. Juli 2007 bis zum 25. September 2007 an.
Sanktionen und rechtliche Einordnung
Nach Artikel 27.2 LGT sind bei einer verspäteten Einreichung nach 12 Monaten keine zusätzlichen Sanktionen gemäß § 198 LGT zu verhängen, sofern keine anderen Verstöße (wie die Nichtmitteilung des steuerlichen Wohnsitzes) vorliegen. Da das Finanzamt am 15. Oktober 2007 die Zahlung forderte, ist die Erhebung einer zusätzlichen Strafe neben dem 20%-Zuschlag nicht angemessen.
Rechtsbehelfe und Aussetzung der Vollziehung
Gegen diese Maßnahmen kann gemäß Artikel 227.2 b) LGT Einspruch eingelegt werden. Zur Aussetzung der Vollziehung gilt:
- Die Aussetzung erfolgt gemäß Artikel 233.1 LGT automatisch, sofern Sicherheiten für den Betrag und die anfallenden Zinsen geleistet werden.
- Betrifft die Anfechtung eine steuerliche Sanktion, wird die Vollziehung automatisch und ohne Sicherheitsleistung ausgesetzt (gemäß Artikel 212.3 LGT).
Verfahrensablauf bei der Vollstreckung
Gemäß Artikel 233.7 LGT bleibt die Aussetzung während des gesamten wirtschaftlich-administrativen Verfahrens bestehen. Zudem ist vor einer Pfändung zwingend eine Benachrichtigung über die Vollstreckung erforderlich. Laut Artikel 161.3 LGT erfolgt die Beitreibung erst nach Einleitung des Dringlichkeitsverfahrens. Gemäß Artikel 167.4 LGT ist eine Pfändung des Vermögens erst nach ordnungsgemäßer Zustellung der Vollstreckungsanordnung zulässig.