Übungen zur Buchhaltung: Abschreibungen und Vorräte

Artikel 9 – Gefrorene Waren und Anlagenbuchhaltung

Basierend auf den Angaben des Unternehmens ALAIOR SA sind die folgenden Geschäftsvorfälle und Probleme am Ende der Aktivitätsperiode zu lösen:

1. 01.10.XX: Kauf von Möbeln für 3.500 € + MwSt. Zusätzlich fallen Transportkosten von 200 € + MwSt. und Versicherungskosten von 50 € + MwSt. an. Zahlung erfolgt per Banküberweisung.
2. 15.07.XX: Erwerb einer lokalen Erweiterung der Betriebsanlagen für 254.000 € + MwSt. Davon entfallen 54.000 € auf den Wert des Grundstücks. Zahlung per Scheck.
3. 01.03.XX: Erwerb eines Patents für 30.000 € + MwSt. zu Beginn der Vermarktung eines neuen Produkts. Zahlung per Überweisung.
4. 01.08.XX: Kauf eines Gabelstaplers (Stier) für den internen Warentransport zum Gesamtpreis von 12.000 € zzgl. MwSt. Zahlung per Scheck.
5. 01.09.XX: Erwerb eines Lieferwagens für 35.000 € + MwSt. Zusätzliche Kosten für Transport, Versicherung und Zubehör betragen laut Rechnung 2.500 € + MwSt. Zahlung per Überweisung.
6. Der zuvor gekaufte Lieferwagen erleidet am 01.10.XX einen Totalschaden durch einen Unfall. Er wird aus dem Buchbestand entfernt. Die Nutzungsdauer betrug 7 Jahre, der Restwert 5.000 €.
7. 20.05.XX: Kauf eines Grundstücks für 25.000 € + MwSt. mit der Absicht, Mieteinnahmen zu erzielen. Zahlung per Überweisung.
8. Abschreibung der Möbel (Punkt 1): Restwert 0 €, Nutzungsdauer 15 Jahre.
9. Abschreibung des Gebäudes (Punkt 2): Nutzungsdauer 70 Jahre, Restwert 60.000 €.
10. Abschreibung des Patents (Punkt 3): Restwert 2.000 €, Nutzungsdauer 3 Jahre.
11. Abschreibung des Gabelstaplers (Punkt 4): Restwert 3.000 €, Abschreibungssatz 10 %.

Zusätzliche Aufgaben

• Welche Nutzungsdauer ist zugeordnet?
• Erstellen Sie die Abschreibungspläne für die gesamte Lebensdauer.
• Führen Sie die Ausbuchung durch, wobei am Ende der Laufzeit ein Verkaufserlös von 2.000 € + MwSt. per Scheck erzielt wird.

Lösungen und Buchungssätze

01.10.2009
3.750 € (216) Möbel an (572) Banken 4.350 €
600 € (472) Vorsteuer

15.07.2009
200.000 € (210) Grundstücke
54.000 € (211) Gebäude
40.640 € (472) Vorsteuer an (572) Banken 294.640 €

01.03.2009
30.000 € (203) Gewerbliche Schutzrechte an (572) Banken 34.800 €
4.800 € (472) Vorsteuer

01.08.2009
12.000 € (213) Maschinen an (572) Banken 13.920 €
1.920 € (472) Vorsteuer

01.09.2009
37.500 € (218) Transportmittel an (572) Banken 43.500 €
6.000 € (472) Vorsteuer

01.10.2009 (Abschreibung Unfallfahrzeug)
386,40 € (681) Abschr. Sachanlagen an (281) Kumul. Abschr. 386,40 €

01.10.2009 (Ausbuchung Unfall)
386,90 € (678) Außerordentlicher Aufwand
37.113,10 € (281) Kumul. Abschr. an (218) Transportmittel 37.500 €

20.05.2009
25.000 € (220) Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien an (572) Banken 29.000 €
4.000 € (472) Vorsteuer

Weitere Übungsszenarien zur Abschreibung

1. Berechnen Sie die jährliche Abschreibung für einen Lieferwagen: Anschaffungspreis 30.000 €, Nutzungsdauer 10 Jahre, Restwert 5.000 €.
2. Abschreibung einer elektronischen Schreibmaschine: Preis 700 € zzgl. MwSt., Nutzungsdauer 16 Jahre, Restwert 0 €.
3. Bestimmung des Buchwerts eines Fahrzeugs: Anschaffungswert 20.000 €, kumulierte Abschreibung 2.500 €.
4. Maschine für 18.000 € zzgl. MwSt., Nutzungsdauer 8 Jahre. Wie hoch ist die jährliche Gebühr?
5. Wie ändert sich die Gebühr bei der Maschine aus (d), wenn ein Restwert von 2.000 € berücksichtigt wird?
6. Abschreibung von Möbeln: Anschaffungskosten 4.500 € + MwSt., Nutzungsdauer 6 Jahre.
7. LKW für 40.000 € + MwSt., Abschreibungssatz 10 %, Anschaffung in der Mitte des Jahres.
8. Verkauf eines Computers für 800 € + MwSt. Anschaffung am 01.01.09 für 1.200 € + MwSt. Abschreibungssatz 5 %, Verkaufsdatum 01.07.09.
9. Ausbuchung einer Maschine: Anschaffungskosten 3.000 € + MwSt., vollständig abgeschrieben.
10. Brandschaden an Möbeln: Kaufpreis 4.500 € + MwSt. Kumulierte Abschreibung am 01.01.XX betrug 2.500 €. Abschreibungssatz 10 %, Unfall am 01.08.XX.
11. Verkauf einer Immobilie für 25.000 € + MwSt. Buchwert 100.000 €, kumulierte Abschreibung 67.500 €. Nutzungsdauer 70 Jahre, Restwert 20.000 €. Verkauf am 15.03.XX gegen Barzahlung.
12. Verkauf eines Patents nach 10 Monaten: Kaufpreis 30.000 € + MwSt. (01.02.XX), Verkaufspreis 40.000 € + MwSt. (01.12.XX). Nutzungsdauer 10 Jahre, Restwert 0 €.

Vinaroz SA: Vermarktung und Jahresabschluss

Das Unternehmen Vinaroz SA, tätig im Lebensmittelhandel, führt folgende Operationen im Jahr 20XX durch:

• 01.01.XX: Verkauf von Waren auf Ziel für 2.500 € + MwSt.
• 31.01.XX: Zahlung von Löhnen und Gehältern in Höhe von 12.000 € per Banküberweisung.
• 02.02.XX: Kauf eines Computers (1.100 € + MwSt.), eines Druckers (250 € + MwSt.) und Software (3.500 € + MwSt.) per Scheck.
• 16.02.XX: Zahlung der Wasserrechnung (105 € + MwSt.) und Telefonrechnung (230 € + MwSt.) per Lastschrift.
• 05.03.XX: Kauf von Waren für 2.500 € + MwSt. (50 % bar, 50 % Ziel 30 Tage).
• 22.03.XX: Barzahlung eines Kunden in Höhe von 2.000 €.
• 05.04.XX: Begleichung der Schuld bei Lieferant 5 per Scheck.
• 10.05.XX: Bareinzahlung von 600 € auf das Bankkonto.
• 03.07.XX: Reparatur einer Maschine für 250 € + MwSt., Barzahlung.
• 08.10.XX: Barzahlung der Miete in Höhe von 1.100 € + MwSt.
• 10.11.XX: Verkauf einer Maschine für 60.000 € + MwSt. (Anschaffungswert 30.000 €, kumulierte Abschreibung am 01.01.XX: 5.000 €). Nutzungsdauer 5 Jahre, Restwert 3.000 €. Zahlung per Scheck.
• 12.12.XX: Einzug aller restlichen Kundenforderungen in bar.

Punkt 10: Vorratsbuchhaltung Denia SA

Buchen Sie die folgenden Operationen für das Unternehmen Denia SA im Geschäftsjahr 2009:

1. Kauf von Waren für 3.000 € + MwSt. gegen Barzahlung.
2. Kauf per Scheck: Kraftstoff (300 € + MwSt.), Verpackung (460 € + MwSt.), Büromaterial (300 € + MwSt.).
3. Kauf von Waren auf Ziel für 2.000 € + MwSt.
4. Rücksendung der Hälfte der Waren aus Punkt 3.
5. Kauf von Waren für 300 € + MwSt. gegen Barzahlung abzüglich 3 % Skonto.
6. Verkauf von Waren für 2.500 € + MwSt. zzgl. Versicherung (200 € + MwSt.) und Transport (100 € + MwSt.). Zahlung: 50 % bar, Rest in 30 Tagen.
7. Kunde aus Punkt 6 zahlt vorzeitig bar abzüglich 2 % Skonto.
8. Rücksendung von Waren an Lieferanten im Wert von 500 € + MwSt. wegen Qualitätsmängeln.
9. Barzahlung von 200 € + MwSt. für Kundenbetreuung (Umsatzbonus).
10. Kauf von Waren für 3.610 € + MwSt. abzüglich 2 % Rabatt. Zahlung in 20 Tagen.
11. Vorzeitige Begleichung der Schuld aus Punkt 10 abzüglich 200 € + MwSt. Rabatt.
12. Ein Lieferant gewährt einen Umsatzbonus von 500 € + MwSt.
13. Rückgabe von Waren im Wert von 732 € + MwSt. wegen Fristüberschreitung.
14. Kauf von Waren für 3.000 € + MwSt. Transportkosten (200 € + MwSt.) werden vom Lieferanten übernommen und auf der Rechnung abgezogen.
15. Frachtkosten für einen Warenkauf: 100 € + MwSt. in bar.
16. Transportkosten für einen Verkauf: 100 € + MwSt. bar an den Frachtführer.
17. Verkauf auf Ziel für 3.200 € + MwSt. zzgl. 200 € Zinsen für Zahlungsaufschub.

Bestandsveränderungen und Abschlussbuchungen

• a) Endbestand an Fertigerzeugnissen: 1.500 €, Anfangsbestand: 500 €.
• b) Büromaterial am Jahresende: 500 €, Anfangsbestand: 0 €.
• c) Anfangsbestände sonstiger Vorräte: Verpackung 200 €, Kraftstoff 100 €, Behälter 150 €, Ersatzteile 190 €. Endbestände: Kraftstoff 50 €, Verpackung 200 €, Rest 0 €.

Picassent SA: Handelsgeschäfte und Anlagen

Das Unternehmen Picassent SA (Spielzeughandel) führt 2009 folgende Transaktionen durch:

1. 15.01.09: Kauf von Spielzeug auf Ziel für 23.000 € + MwSt. abzüglich 1 % Rabatt. Transport (500 € + MwSt.) und Versicherung (205 € + MwSt.) werden bar bezahlt.
2. 02.02.09: Begleichung der Verbindlichkeiten gegenüber Gläubigern per Überweisung.
3. 01.03.09: Kauf einer Klimaanlage für 5.500 € + MwSt. Installation (500 € + MwSt.) und Transport (250 € + MwSt.) per Scheck bezahlt.
4. 05.04.09: Verkauf von Waren für 36.800 € + MwSt. zzgl. 500 € Transport. Der Kunde erhält 4 % Skonto bei Barzahlung.
5. 01.05.09: Verkauf eines Computers (Anschaffungskosten 20.000 € + MwSt.). Verkaufspreis 16.500 € + MwSt. per Scheck. Kumulierte Abschreibung: 5.000 €. Nutzungsdauer 5 Jahre, kein Restwert.
6. 01.08.09: Zahlung von Löhnen und Gehältern (23.000 €) per Überweisung.
7. 01.12.09: Stromrechnung über 620 € + MwSt. per Überweisung bezahlt.

Artikel 11: Finanztransaktionen und Wechsel

Buchung von Wechselgeschäften:

• Diskontierung eines Wechsels über 27.365 € (Laufzeit 60 Tage). Zinssatz 6 %, Provision 0,3 %.
• Erfolgreiches Inkasso des Wechsels am Ende der Laufzeit.
• Alternativ: Der Wechsel wird bei Fälligkeit nicht eingelöst. Rücklastschriftkosten: 137,20 €.
• Späterer Einzug des fälligen Betrags inkl. Kosten.

Artikel 12: Kreditoren- und Debitorenmanagement

Besondere Buchungsfälle:

• Kauf von Waren für 760 € + MwSt. Die Rechnung ist fehlerhaft und wird später korrigiert.
• Abgrenzung von Reparaturkosten (500 € + MwSt.), die im Voraus bezahlt wurden.
• Mietzahlung am 01.10.09 für den Zeitraum Oktober bis Januar (4.000 € + MwSt.).
• Lohnabrechnung Oktober: Brutto 2.000 €, Lohnsteuer 15 %, Sozialversicherung 6,4 %. Arbeitgeberanteil 200 €.
• Vorschusszahlung an einen Mitarbeiter: 750 €.

Benifallet SA: Warenverkehr und Periodisierung

Das Unternehmen Benifallet SA (Autorenöl-Handel) bucht folgende Vorgänge:

1. Verkauf von Waren für 27.250 € + MwSt. zzgl. Einwegbehälter (5.000 € + MwSt.). Sammlung: 25 % bar, 25 % Wechsel (30 Tage), Rest nach 90 Tagen.
2. Rückgabe von Verpackungen an Lieferanten (Wert 20.000 €).
3. Kauf von IT-Ausstattung am 15.05.: Computer (13.000 €), Drucker (3.000 €), Scanner (2.500 €) zzgl. Installation (200 €). 50 % per Scheck, 50 % Wechsel.
4. Mietzahlung am 01.10. für Oktober bis März: 3.500,04 € + MwSt. bar.
5. Verkauf eines Gebäudes am 15.12. für 10.000 € + MwSt. (Grundstücksanteil 5.000 €). Kumulierte Abschreibung: 3.500 €.