Erbschaftssteuer Spanien: Pflichten, Formulare und Wohnsitz

Erbschaftssteuer in Spanien: Pflichten und Formulare

Management haben die Verpflichtung, die Erklärung des Erbes einzureichen.

Persönliche Haftung natürlicher Personen

a) Bei natürlichen Personen wird die persönliche Haftung auferlegt, außer wenn einer der folgenden Umstände vorliegt:

• Ihr steuerbares Einkommen übersteigt € 108.182,18.
• Der Wert der Vermögensgegenstände und Rechte übersteigt € 601.012,10.

Steuerschuld und Abgabe der Erklärung

b) Die Steuerschuld betrifft im Einzelfall stets den jeweiligen Steuerpflichtigen. Die Erklärung ist von jedem Steuerpflichtigen einzureichen. Die Fristen entsprechen denen der Einkommensteuer (IRPF), da die beiden Erklärungen zusammen abgegeben werden können. Verwendet wird in der Regel das Modell D-714 an den dafür vorgesehenen Stellen; die Zahlung kann über IRPF erfolgen.

Welche Vermögenswerte sind betroffen

Als Vermögenswerte gelten spanische Erbschaften, Vermögensgegenstände und Rechte, die dem allgemeinen Bestand des persönlichen Eigentums angehören oder im allgemeinen Register von kulturellem Interesse (Bienes de Interés Cultural) eingetragen sind. Wenn solche Rechte registriert sind, erkennt der Steuerpflichtige die tatsächliche Verpflichtung an.

Die Erklärung ist unabhängig von der Höhe der Bemessungsgrundlage einzureichen.

Ort und Form der Vorlage

Die Erklärung ist in der Regel bei der Delegation der Staatlichen Agentur für die Steuerverwaltung (Agencia Estatal de Administración Tributaria) am Sitz des Vertreters des Steuerschuldners vorzulegen. Sie ist zum selben Zeitpunkt, in derselben Form und mit denselben Modellen einzureichen wie die Erklärungen, die die Haftung begründen.

Vereinfachte Anmeldung: Modell 214

Es besteht die Möglichkeit, eine vereinfachte Anmeldung (Modell 214) zu verwenden, beispielsweise für Immobilien und gemeinschaftlich besteuerte Einkünfte, wenn der Nachlass lediglich aus einem allein zu Wohnzwecken bestimmten Gebäude besteht.

Gewöhnlicher Aufenthalt und Steuerpflicht

Steuerschuld haben alle Personen, die ihren gewöhnlichen Aufenthalt im spanischen Hoheitsgebiet haben. Die Berücksichtigung des gewöhnlichen Aufenthalts wird wie bei der IRPF festgestellt. Die persönliche Haftung bezieht sich auf das gesamte Vermögen der betreffenden Person, unabhängig vom Standort der Grundstücke oder davon, ob sie ihre Rechte ausüben können.

Wohnsitzwechsel und Fortführung der Haftung

Wenn eine Person ihren steuerlichen Wohnsitz in ein anderes Land verlegt, kann sie entscheiden, die persönliche Haftung in Spanien weiterhin aufrechtzuerhalten. Dazu ist im ersten Jahr nach dem Wohnsitzwechsel in der entsprechenden Erklärung anzugeben, dass die persönliche Haftung (die sogenannte REAL-Verpflichtung) beibehalten werden soll.

Real-Verpflichtung (tatsächliche Verpflichtung)

Die Real-Verpflichtung betrifft Personen, die Güter und Rechte im spanischen Hoheitsgebiet besitzen, unabhängig davon, ob sie in Spanien ansässig sind. Auch Nichtansässige können der Real-Verpflichtung unterliegen, wenn sie Vermögen oder Rechte in Spanien haben.

Vertretung nicht gebietsansässiger Steuerpflichtiger

Nicht gebietsansässige Steuerpflichtige, die der IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) unterliegen, sind verpflichtet, einen gesetzlichen Vertreter mit Wohnsitz in Spanien zu benennen, es sei denn, die Steuer betrifft nur ein einziges Haus in Spanien und dieses Haus wurde als Anschrift für Mitteilungen benannt.

Diese Personen werden für das im spanischen Hoheitsgebiet befindliche Vermögen besteuert, und die betreffenden Rechte sind in Spanien ausgeübt.