Grundlagen der Steuerpflicht und Steuerbegriffe

Allgemeine Begriffe der Steuerpflicht

Steuertatbestand (Hecho Imponible): Hierbei handelt es sich um die hypothetisch geplante Fallkonstellation, die gesetzlich festgelegt ist, um die Steuer zu definieren und das Verhältnis zu begründen, welches die Entstehung der Steuerverpflichtung verursacht.

Steuersubjekt (Autor): Dies sind natürliche oder juristische Personen, Administratoren oder Immobilienbesitzer, die von Steuern beeinflusst werden.

Gegenstand der Steuer: Eine Person, die dazu verpflichtet ist, Steuern einzubehalten oder eine besondere Steuer zu entrichten.

Bemessungsgrundlage (Versteuerndes Einkommen): Dies entspricht der Quantifizierung des steuerbaren Tatbestands, auf den der Steuersatz unmittelbar angewendet wird, um die Höhe der Steuerschuld zu bestimmen.

Steuersatz: Die Höhe der Steuer pro Einheit. Er wird auch als das Ausmaß definiert, das in Kombination mit der Bemessungsgrundlage die Höhe der Steuerschuld gegenüber dem Fiskus bestimmt.

Konzepte des Steuerrechts

Es gibt keine spezifischen Besteuerungskonzepte für natürliche oder juristische Personen im Gesetzbuch. Die bürgerliche Lizenz versteht unter dem Begriff „Person“ sowohl natürliche Personen als auch deren juristische Vertreter.

Besondere Situation: Unternehmen im Umsatzsteuergesetz

Das Umsatzsteuergesetz (MwSt-Gesetz) erkennt als Steuerzahler auch Gesellschaften und andere Zusammenschlüsse an, die steuerpflichtige Umsätze oder Dienstleistungen im Sinne dieses Gesetzes erbringen. Dieser Gesellschaftsbegriff ist nicht mit der juristischen Person gleichzusetzen; es handelt sich um eine Situation, in der zwei oder mehr Personen ein Geschäft betreiben, ohne eine formale juristische Person zu bilden. Der Gesetzgeber erkennt diese De-facto-Situation an und bezeichnet sie als Gesellschaft.

Die Steuerpflicht

Dies sind die korrelativen Rechte und Pflichten sowie die Befugnisse zur Wahrnehmung von Steuern. Diese bestehen zwischen dem Staat auf der einen Seite sowie dem Steuerzahler und Dritten auf der anderen Seite. Es handelt sich um eine komplexe Beziehung, da die korrelativen Rechte vielfältig sind. Es gibt zwei Arten von Verpflichtungen:

1. Hauptsteuerpflicht: Die Verpflichtung, der Staatskasse eine Geldsumme zuzuführen.
2. Steuerliche Nebenpflichten: Auch als formale Aufgaben bezeichnet (Verwaltung und Überwachung der Einhaltung).

Konzept der Steuerschuld

Dies ist die rechtliche Verbindung, deren Quelle das Gesetz ist. Sie ergibt sich aus dem Vorkommen bestimmter Tatsachen (Tatbestände), die gesetzlich definiert sind. Hierdurch sind die benannten Personen verpflichtet, dem Staat Geld für den öffentlichen Bedarf zu leisten.

Merkmale der Steuerverpflichtung

• 1) Es handelt sich um eine rechtliche Verbindung.
• 2) Die Quelle der Steuerschuld ist das Gesetz.
• 3) Sie entsteht aufgrund eines steuerbaren Tatbestands (Tatbestandsverwirklichung).
• 4) Der Inhalt der Steuerpflicht ist die Lieferung einer Geldmenge.
• 5) Ziel ist es, dem Staat oder der öffentlichen Einheit Ressourcen zu verschaffen.

Entstehen des Steuertatbestands

Dies bedeutet den Eintritt des besteuerten Ereignisses. Es ist die Gelegenheit, in welcher der Gesetzgeber bestimmte Umstände als definiert und besteuert ansieht. Wenn diese tatsächlich eintreten, entsteht die Geburt der Steuerpflicht. Dies ist wichtig, um den Moment der Besteuerung der privaten Entscheidungsgewalt zu entziehen und den Zeitpunkt zu definieren, in dem die Steuerpflicht aus verschiedenen Handlungen und Verhaltensweisen resultiert.

Elemente der Steuerverpflichtung

• a) Aktives Subjekt: Das aktive Subjekt der Steuerschuld ist der Gläubiger, also die Schatzkammer (Fiskus), handelnd als juristische Person.
• b) Steuerpflichtiger: Das Mittel der Steuerschuldner; der Steuerzahler ist verpflichtet, der Schatzkammer einen Geldbetrag als Bereitstellung zukommen zu lassen.
• c) Steuerfestsetzung: Der Prozess, durch den die Kassen oder der Steuerzahler ermitteln, wie viel Geld für steuerliche Zwecke zu zahlen ist.

Wichtige Unterschiede

a) Steuerpflichtiger (Schuldner): Er ist als Schuldner oder Steuerzahler bekannt und diejenige Person, die laut Gesetz die steuerliche Leistung erbringen muss. Dies erfolgt direkt an die Steuerkassen.

b) Steuerschuldner: Dies ist derjenige, der den steuerbaren Tatbestand verwirklicht, wie zum Beispiel ein Freiberufler. Gemäß Paragraph 42 des Einkommensteuergesetzes wird das Einkommen besteuert, da dies der Ertrag aus Verkäufen oder Dienstleistungen ist, welcher den Tatbestand erfüllt.

Gegenstand der Steuerverpflichtung

Dieser besteht in einer Leistung, die sich in der Zahlung eines Geldbetrags ausdrückt.

Bemessungsgrundlage der Steuer: