Grundlagen des Steuerrechts: Fälligkeit, Vorauszahlungen und Prüfungsverfahren

Steuerliche Fälligkeit (Accrual)

Gemäß Art. 21 LGT ist die steuerliche Fälligkeit der Zeitpunkt, den das definierte und durchgeführte Ereignis bestimmt, das die Entstehung der wesentlichen Steuerschuld bewirkt. Es muss zwischen der steuerlichen Fälligkeit von periodischen Steuern und dem Zeitpunkt, zu dem der Steuertatbestand eintritt, unterschieden werden. Im ersten Fall legt der Gesetzgeber enge Fristen fest, die als Fiktion dienen, um den Zeitpunkt des Eintritts des Steuertatbestands zu bestimmen, in der Regel Zeiträume von Monaten oder Jahren. Bei einmaligen Gebühren tritt die Regelung in Kraft, wenn das steuerpflichtige Ereignis eintritt. Im Gegensatz zu periodischen Steuern gilt, sofern nicht anders angegeben, aus Gründen der Rechtssicherheit die Norm, die zum Zeitpunkt des Beginns der Steuerperiode in Kraft war.

Vorauszahlungen gemäß Art. 23 LGT

Vorauszahlungen gemäß Art. 23 LGT sind vom Finanzamt erzwungene Steuerbeträge, die Ratenzahlungen für den Steuerpflichtigen oder die Verpflichtung zur Zahlung auf Rechnung erfüllen. Diese Steuerpflicht ist autonom in Bezug auf die Hauptsteuerschuld.

Zur Einbehaltung oder Zahlung auf Rechnung Verpflichtete:

• Juristische Personen und andere Rechtssubjekte, einschließlich Eigentümergemeinschaften und Körperschaften, die Einkünfte zurechnen.
• Steuerpflichtige, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben und dabei Einkünfte erzielen.
• Einzelpersonen, juristische Personen und andere ausländische Auftraggeber im spanischen Hoheitsgebiet, sei es durch eine Betriebsstätte oder in bestimmten Fällen auch ohne.

Da die Vorauszahlung als eigenständige Steuerpflicht konfiguriert ist, ist sie in der Einkommensteuer relevant. Wenn der Arbeitgeber die Einbehaltung nicht vornimmt, wird sie als Einkommensteuer einbehalten. Das Finanzamt kann dann Maßnahmen gegen ihn ergreifen.

Ablauf einer Steuerprüfung

Dieses Verfahren dient der Überprüfung übermittelter Daten und der Prüfung von Werten. Art. 141 LGT enthält weitere Merkmale, die für eine Steuerprüfung einzigartig sind, wie die Ermittlung unbekannter Fakten und Informationsaktivitäten im Zusammenhang mit der Anwendung von Steuern. Für die Durchführung dieser Aktivitäten verfügt die Prüfungsbehörde über eine Reihe von Befugnissen und Grenzen. Prüfungsbeamte agieren als Strafverfolger und können Auskünfte von Personen über deren eigene Vorgänge oder von Dritten einholen, wie von Banken und Bausparkassen, die Kontrollstellen sind oder eine Auskunftspflicht haben. Dazu gehören die Überprüfung von Dokumentationen und die persönliche Anwesenheit in bestimmten Räumlichkeiten, die ohne vorherige Ankündigung in den Büros oder Einrichtungen der Betroffenen durchgeführt werden kann. Die Grenzen dieser Befugnisse sind die Unterwerfung unter die nationale Aufsicht und die spezifischen Kompetenzen, die von den Angehörigen dieser Behörde ausgeübt werden müssen.

Das Prüfungsverfahren wird von Amts wegen eingeleitet und kann durch direkte Anpassungen oder über die zuständigen Dienststellen erfolgen. Eine öffentliche Beschwerde allein leitet das Verfahren nicht ein, sondern wird geprüft, und anschließend entscheidet die Verwaltung über deren Berücksichtigung. Die Entwicklung des Verfahrens umfasst mehrere administrative Tätigkeiten, bei denen die Bearbeitung das öffentliche Interesse berücksichtigen muss. Das Publikum kann sich auch äußern und Dokumente vor dem Anhörungsprozess einreichen. Der Abschluss erfolgt durch zwei Arten von Handlungen, wie Prüfberichte, die einen Verfahrensakt darstellen. Die vorgeschlagene Regelung und Vereinbarung kann in Protokollen festgehalten werden. Im Falle von Meinungsverschiedenheiten können Aufzeichnungen über die Einhaltung und den Dissens innerhalb von 15 Tagen ab dem Datum der Weigerung zur Unterschrift in der Akte eingereicht werden, jedoch ohne Berufungsmöglichkeit. Es kann jedoch auch Verfahren geben, in denen der Prüfer keine Schulden feststellt, sodass keine Begleitung, Regularisierung oder vorgeschlagene Regelung erforderlich ist.

Das Prüfungsverfahren endet mit dem Festsetzungsverfahren als Entscheidungsakt. Diese Festsetzungen können angefochten werden, da sie Entscheidungen darstellen, die den Verwaltungsprozess abschließen.