Grundlagen des Steuerrechts: Quellen, Macht und Prinzipien

Einführung in das Steuerrecht

Das Steuerrecht (auch als Finanzrecht bezeichnet) ist ein Zweig des Finanzrechts, der die gesetzlichen Vorschriften untersucht, nach denen der Staat seine Besteuerungsmacht ausübt. Dies geschieht zum Zweck der Erzielung von Einnahmen von Individuen, die zur Deckung der öffentlichen Ausgaben dienen, um das Gemeinwohl zu erreichen.

Quellen des Steuerrechts

Direkte Quellen:

• Das Gesetz

Indirekte Quellen: Das Gewohnheitsrecht (der Brauch), die Rechtsprechung und die Lehre.

Anwendung des Steuerrechts

• Zeitlicher Geltungsbereich: Dies betrifft den Zeitpunkt des Inkrafttretens der Steuerpflicht. Die Frist für das Inkrafttreten beträgt in der Regel 60 Tage nach der Verabschiedung.
• Räumlicher Geltungsbereich: Dies definiert den örtlichen Geltungsbereich der Regelung.

Die Macht der Besteuerung

Die Besteuerungsmacht ist die Befugnis, Abgaben zu schaffen, deren Zahlung für alle Personen verpflichtend ist, die der jeweiligen Steuerhoheit unterliegen. Nur der Staat kann Steuerzahler verpflichten.

• Ursprüngliche Besteuerungsmacht: Sie entspringt dem Wesen des Staates und leitet sich unmittelbar aus der Verfassung ab. Der Staat hat die ursprüngliche Befugnis, Tribute einzufordern.
• Resultierende steuerliche Befugnisse: Dies ist die Macht der Bundesstaaten und Gemeinden, eigene Gesetze im Rahmen übergeordneter Gesetze zu verabschieden, die direkt oder indirekt wirken.

Konzepte von Abgaben (Tributes)

Abgaben sind Leistungen, die vom Staat in Ausübung seiner Befugnis benötigt und durch Gesetz beschlossen werden. Abgaben haben ihre Rechtsgrundlage in Artikel 133 der CRBV (Verfassung), wonach jede Person verpflichtet ist, zu den öffentlichen Ausgaben durch die Zahlung von Steuern und Beiträgen in gesetzlich festgelegter Höhe beizutragen.

Steuern: Geldschulden, die von Steuerzahlern aufgrund gesetzlicher Regelungen für einen wirtschaftlichen Tatbestand erbracht werden müssen, ohne dass eine unmittelbare Gegenleistung durch den Staat erfolgt.

Gebühren: Abgaben, die durch Gesetz ausdrücklich für den Staat oder öffentliche Einrichtungen vorgesehen sind und bei Inanspruchnahme einer spezifischen, individuellen Leistung fällig werden.

Höhe der Gebühren: In diesem Fall darf der Betrag der Gebühren die Kosten der Dienstleistung nicht übersteigen.

Prinzipien der Besteuerung

Zweckprinzip: Dies bedeutet, dass alle Steuern das Ziel der Daseinsvorsorge haben. Sie dienen nicht der Bereicherung des Staates, sondern der Erreichung eines kollektiven, gemeinsamen oder öffentlichen Nutzens. Sie können auch nicht-fiskalische Zwecke der wirtschaftlichen oder sozialen Regulierung verfolgen (Förderung oder Abschreckung).

Prinzip der Rationalität: Dies ist ein Grundsatz des Steuerrechts selbst, der jedoch für das gesamte Recht gilt. Als allgemeines Prinzip beeinflusst es maßgeblich die Steuergesetzgebung.