Grundlagen der Wirtschaftsprüfung und Revision

Unit 1: Evolution und Arten der Prüfung

1. Evolution des Konzepts

• Phase 1: Ursprünglich lag der Fokus des Prüfers auf der Aufdeckung von Betrug in kleinen Unternehmen.
• Zweite Phase: Mit wachsender Unternehmensgröße und der Trennung von Kapital und Management kam die Zertifizierung der Gewinn- und Verlustrechnung hinzu.
• Phase 3: Aufgrund komplexer Transaktionen und neuer Technologien prüft der Auditor nun primär das interne Kontrollsystem als Basis für die Verlässlichkeit der Finanzdaten.
• Vierte Stufe: Der Prüfer erstellt zusätzlich einen Bericht über die Effizienz und Ausführung der Unternehmensprozesse.

2. Interne Revision

Systematische Überprüfung und Bewertung der Unternehmenseffizienz, einschließlich Zielen, Plänen, Programmen und der Organisationsstruktur.

3. Prüfung von Vorhaben

Technik zur Bewertung von Einheiten oder Funktionen hinsichtlich der Unternehmenspolitik, um Zielerreichung und Prozessverbesserungen sicherzustellen.

4. Interne und externe Audits

• Intern: Unabhängige Bewertung innerhalb der Organisation zur Unterstützung des Managements.
• Extern: Prüfung durch externe Personen für unparteiische Ergebnisse.

5. Kontinuierliche und regelmäßige Audits

Kontinuierliche Audits erfolgen fortlaufend, regelmäßige Audits zu festgelegten Terminen.

Unit 2: Prüfungsgegenstände und Funktionen

1. Fächer der Prüfung

Dazu gehören rechtlicher Status, Leistungsindikatoren, Führungsstil, administrative Prozesse, Branche, Mitarbeiterzahl, Kommunikationssysteme und Qualitätssicherung.

2. Besondere Funktionen

Planung der Audits, Organisation der Teams, Terminierung sowie technische Unterstützung und Berichterstattung.

3. Abteilungen

Beratung und Unterstützung der Geschäftsführung bei Überwachung, Kontrolle und Evaluierung administrativer und finanzieller Prozesse.

Unit 3: Planung und Durchführung

Voraussetzungen für die Planung

Es müssen zwei Situationen geklärt sein: Die Annahme des Dienstes und das volle Bewusstsein über die eigene Eignung für den Auftrag.

Annahme der Arbeit

Dies erfordert zwei Bedingungen:

• Unabhängigkeit: Berufsethik und keine Befangenheit durch familiäre oder wirtschaftliche Beziehungen.
• Fachkompetenz: Fähigkeit zur Lösung spezifischer unternehmensbezogener Probleme.

Planung der Prüfung

Die Planung umfasst die Festlegung der Verfahren, des Zeitrahmens, der Arbeitspapiere und der personellen Ressourcen.

Planungsphasen

Phase I: Untersuchung der allgemeinen Aspekte

• Rechtliche Merkmale
• Steuerliche Situation
• Kommerzielle Merkmale (Umsatz, Vertrieb)
• Finanzielle Merkmale (Verbindlichkeiten, Investitionen)
• Buchhaltung und Kontrollpolitik
• Lagerhaltung
• Arbeitsrechtliche Situation
• Allgemeine Aspekte (Finanzverwaltung, Bankkonten)

Phase II: Untersuchung und Bewertung des internen Kontrollsystems

Dies ist die wichtigste Phase der Planung. Das interne Kontrollsystem dient dazu:

• Präzise und zeitnahe Finanzinformationen zu erhalten.
• Betriebsvermögen zu schützen.
• Die operative Effizienz zu fördern.