Grundlagen der Wirtschaftsprüfung und Supervision

Was ist Supervision?

Supervision umfasst die Leitung der Bemühungen des beruflichen Prüfungsteams, um die Erreichung der Ziele zu bewerten und Abweichungen zu überprüfen. Der Prüfer sollte die Arbeit jedes Teammitglieds überwachen und sicherstellen, dass der Produktionsprozess sowie die Ergebnisse im Einklang mit den geltenden Verfahren stehen.

Verantwortungsbereiche des Prüfers

Es gibt drei Haupttypen der Verantwortung:

• Zivilrechtlich: Vertragliche Vereinbarungen zwischen dem Prüfer und dem Mandanten unter Anwendung der allgemeinen Regeln des Bürgerlichen Gesetzbuches (z. B. bei Vertragsbruch).
• Strafrechtlich: Vorsätzliches Fehlverhalten (im Sinne einer Täuschung) kann zu Straftaten führen, insbesondere im Hinblick auf Dokumentenfälschung.
• Berufsrechtlich oder administrativ: Wirtschaftsprüfungsorganisationen entwickeln ethische Verhaltenskodizes, die von Ethikkommissionen und Disziplinargerichten überwacht werden.

Das LAC bietet ein Sanktionssystem für schwere und geringfügige Vergehen unter der Autorität des ICAC. Die Wiederholung von Sanktionen führt zum Ausschluss aus dem ROAC. Die Beschlüsse des Instituts sind nach Abschluss des Verwaltungsverfahrens vollstreckbar; es kann Berufung beim Ministerium für Wirtschaft und Finanzen eingelegt werden.

Prüfung durch Experten

Ein Experte ist eine natürliche oder juristische Person, die über besondere Kompetenzen in einem bestimmten Berufsfeld verfügt, das nicht primär die Rechnungslegung oder Abschlussprüfung betrifft.

Vertrag und Ernennungsschreiben

Der Vertrag oder die Ernennungsurkunde ist eine schriftliche Vereinbarung zwischen Prüfer und Kunden über Zweck und Umfang der Leistungen, Gebühren sowie die geschätzten Arbeitsstunden.

Zugriff auf Prüfungsunterlagen

Zugriffsberechtigt sind:

• Die ICAC (technische Kontrolle)
• Die Justiz (durch gerichtlichen Beschluss)

Prüfungspflicht bei staatlichen Aufträgen

Unternehmen, die Zuschüsse erhalten oder Werke, Einrichtungen, Dienstleistungen oder Warenlieferungen für den Staat und andere öffentliche Stellen erbringen, sind im Rahmen der gesetzlichen Grenzen (gemäß königlichem Dekret) zur Jahresabschlussprüfung verpflichtet.

Determinanten der Unternehmenssteuerung

Die Bedingungen der Managementkontrolle hängen vom Umfeld ab, in dem das Unternehmen tätig ist, sowie von den Zielen, der Organisationsstruktur, der Größe und der Unternehmenskultur.

Werkzeuge der Unternehmenssteuerung

Die grundlegenden Instrumente der Unternehmenssteuerung und -planung sind Budgets:

• Planung: Definiert die wichtigsten Aktionsfelder des Unternehmens.
• Programme: Werden in Form von Budgets konkretisiert, wobei Interdependenzen innerhalb der Organisation berücksichtigt werden.

Der quantitative Plan ist generell und operativ, basierend auf den zugrunde liegenden Annahmen.