Öffentliche Mittel und Besteuerung: Konzept, Klassifikation und Steuergrundsätze

UNIT III: Öffentliche Mittel und Besteuerung

Öffentliche Mittel: Konzept und Klassifikation

Klassifikation öffentlicher Mittel

1. Nach Neumark: Verbindungen zwischen öffentlichen und privaten Wirtschaft (Grundsätze).
2. Nach Ursprung: Originäre und Derivierte Mittel.
3. Nach Strom/Kapital/Finanzierung.
4. Nach Wirksamkeit der Abhilfe.
5. Nach Art: Ordentliche oder außerordentliche Mittel.

Öffentliche Bruttoinvestitionen

Die öffentlichen Bruttoinvestitionen durchlaufen typischerweise drei Phasen:

1. Phase I (Schaffung): Geburt eines Landes, Festlegung der Infrastruktur (Straßen, Wege, Strukturen für private kommerzielle Aktivitäten und Industrie). Hohe Investitionen erforderlich.
2. Phase II (Konsolidierung): Die Infrastruktur ist vorhanden und dient der privatwirtschaftlichen Tätigkeit. Die Investitionsrate sinkt.
3. Phase III (Ergänzung): Der private Sektor ist entwickelt und stabilisiert. Es besteht Bedarf an höheren Investitionen aufgrund unzureichender Bestände. Erneute Erhöhung der öffentlichen Investitionen in Kapitalmaßnahmen.

Steuern

Bedeutung der Steuern

Steuern sind zwangsweise staatliche Abgaben (Nötigung), die der Staat von Einzelpersonen oder Unternehmen erhebt, um Einnahmen zu generieren und seine Regierungsaufgaben zu finanzieren.

Elemente der Besteuerung

Wenn der Staat diese Einnahmequelle nutzt, müssen folgende Elemente festgelegt werden:

• Steuerpflichtiger: Wer muss zahlen?
• Steuergegenstand (Objekt-Material).
• Steuerpflichtige Veranstaltung (Tatbestand).
• Steuerpflichtiger Artikel (Bemessungsgrundlage).
• Steuersatz (Preise: Einzel- oder Variablen).
• Steuerpflicht.
• Ausnahmen.

In der Regel wird eine steuerliche Struktur benötigt, deren Aufbau vom Gesetzgeber genehmigt werden muss. Der gesamte Prozess der Berechnung und Genehmigung wird in einem Dokument festgehalten. Nach Genehmigung durch das Parlament (PL) und Veröffentlichung kann der Staat mit der Steuererhebung beginnen.

Leitlinien und Grundsätze der Besteuerung

1. Neutralität.
2. Rechtmäßigkeit.
3. Umfang.
4. Wirtschaftlichkeit oder minimaler Kostenaufwand.
5. Equity (Gleichheit): Dies ist keine Einschränkung der Legalität, sondern ein wichtiges Ziel. Es bedeutet gleiche Behandlung für steuerlich gleiche Personen, nicht, dass jeder die gleichen Steuern zahlt.

Theorien zur Feststellung der Gleichheit von Steuerpflichtigen

• Theorie/Kriterium des Nutzens: Zwei Subjekte sind gleich, wenn sie die gleiche Art und Weise der Nutzung staatlicher Güter und Dienstleistungen haben. (Schwierig zu ermitteln).
• Theorie/Kriterium der Zahlungsfähigkeit: Zwei Subjekte sind gleich, wenn sie die gleiche Fähigkeit zu zahlen haben. Die Zahlungsfähigkeit wird gemessen durch:
  • Einkommen (Miete): Direkter Zusammenhang zwischen Einkommen und Lebensstandard (z.B. Gewinne).
  • Vermögen (Eigentum): Quelle von Einkommen (z.B. Grundsteuer, Kfz-Steuer).
  • Konsum: Indikator für den Lebensstandard (z.B. Mehrwertsteuer, Teile der Einkommensteuer).

Punkte der steuerlichen Auswirkung (Grafischer Überblick)

Familien verkaufen Produktionsfaktoren und erhalten Einkommen, das sie konsumieren, sparen oder investieren können. Unternehmen kaufen diese Faktoren und erhalten Einkünfte, um Kosten zu decken. Sobald Steuerfragen entschieden sind (Festlegung von Ausnahmen, Steuersätzen etc.), ergeben sich die Auswirkungen.

Bewertung der Steuerarten

Personal: Real: Direct: Indirekt: Pauschal: proportional zu: progressiv: Degressiv (Sinkender Betrag):

Progressive Steuern (Plötzliche und geglättete Eskalation)

• Brusca (Plötzlich): Steuerpflichtige werden in Klassen entsprechend ihrem Einkommen oder Vermögen eingeteilt. Der Steuersatz steigt schrittweise an, je reicher die Person ist. Standard: Starker Anstieg der geschuldeten Beträge.
• Smoother (Geglättet): Einkommen/Vermögen werden in verschiedene Grade unterteilt. Der Steuersatz wird zunehmend angewendet, sodass verschiedene Subjekte für jedes Segment den gleichen Steuersatz zahlen. Standard: Um eine ausreichende allgemeine Progression zu erreichen, sollte der Grenzsteuersatz im oberen Bereich signifikant höher sein, um Steuerhinterziehung zu erschweren.

Wirtschaftliche Auswirkungen von Steuern (Einführungsphasen)

1. Mitteilung oder Werbung.
2. Rechtliche Auswirkungen.
3. Übersetzung.
4. Effektive Auswirkungen.
5. Verbreitung.
6. Entfernung.
7. Abschreibungen.
8. Einstufung (Groß- und Kleinschreibung).

Steuersystem

Die Gesamtheit der Steuern, die ein Land zu einem bestimmten Zeitpunkt als Ressource nutzt.

Henry Georges Einheitssteuer

Henry George schlug eine einzige Steuer auf Grund und Boden vor (ca. 1200). Er argumentierte, dass die Wertsteigerung des Bodens nicht auf menschlicher Anstrengung beruht und daher dem Staat zusteht. Das Problem war, dass Grundbesitzer die einzigen waren, die diese Mittel finanzieren sollten, was als ungerecht empfunden wurde.

Die Flat Tax (Einheitssteuer) wurde nie umgesetzt, weil:

• Die Steuer ist nicht perfekt hinsichtlich der Lastenverteilung.
• Die Zahlungsfähigkeit der Steuerpflichtigen manifestiert sich unterschiedlich (Steuern sollten auf Einkommen, Vermögen und Konsum basieren).
• Ein solches System hätte möglicherweise nicht die nötige Produktivität, um den Finanzbedarf des Staates zu decken.

Entwicklung eines Steuersystems

Es gibt zwei Positionen zur Entstehung:

1. Ergebnis der Arbeit technischer Spezialisten mithilfe mathematischer Formeln.
2. Entsteht als Ergebnis historischer Prozesse und ist kein geplantes System.

Entwicklung der Steuersysteme (Hinrichs)

Die Steuersysteme entwickelten sich direkt mit den wirtschaftlichen Strukturen der Länder:

Steuerbelastung

Die Steuerbelastung misst die Opfer, die Einzelpersonen erbringen müssen, um die vom Staat durch Zwang erhobenen Einkommensanteile zu decken.

Typen der Steuerbelastung

• Individuelle Steuerbelastung: Misst das Opfer für jede Person (Beziehung zwischen der Steuerlast einer Person und ihrem Gesamteinkommen).
• Sektorale Steuerbelastung: Misst das Opfer eines bestimmten Wirtschaftszweigs (Beziehung zwischen den Steuern in einem Sektor und dem Gesamteinkommen des Sektors).
• Allgemeine oder Gesamtsteuerbelastung: Umfasst alle Steuern und ermöglicht einen besseren Überblick.

Die ersten beiden Typen sind aufgrund indirekter Steuern schwer zu ermitteln. Die Steuerbelastung kann zur Steuerung von Opfern dienen und mit früheren Jahren oder anderen Ländern verglichen werden. Sie misst jedoch nicht die Effizienz, mit der der Staat diese Ressourcen nutzt.