Regelungen zur Einkommensteuer und Vermögensbewertung

Artikel 26: Abzugsfähige Aufwendungen

1. Zur Bestimmung des Nettoeinkommens werden von den Erträgen ausschließlich die folgenden Aufwendungen abgezogen:

1. Die Verwaltungs- und Depotgebühren für Wertpapiere. Als Verwaltungskosten und Depotgebühren gelten Aufwendungen, die an Wertpapierdienstleistungsunternehmen, Banken oder Finanzinstitute gemäß dem Gesetz 24/1988 vom 28. Juli über den Wertpapiermarkt gezahlt werden. Ihr Zweck muss in der Erbringung von Dienstleistungen im Auftrag der Inhaber von Wertpapierdepots bestehen, insbesondere im Zusammenhang mit Staatspapieren oder buchungsmäßig erfassten Wertpapieren.

   Nicht abzugsfähig sind Kosten für die Vermögensverwaltung von Investmentportfolios, bei denen eine Verfügungsgewalt über die Anlagen der Kontoinhaber gemäß deren Mandaten besteht.

2. Bei Einkünften aus technischer Hilfe, der Vermietung von beweglichen Sachen, Geschäftsbetrieben, Bergwerken oder Untervermietungen werden vom Einkommen auch die für die Erzielung der Einnahmen erforderlichen Beträge sowie gegebenenfalls die Höhe der Schäden abgezogen, die an dem Eigentum oder den Rechten entstanden sind, aus denen die Einnahmen stammen.

2. Der Nettogewinn gemäß Absatz 4 von Artikel 25 dieses Gesetzes, der über einen Zeitraum von mehr als zwei Jahren generiert wurde oder der durch Vorschriften als unregelmäßig eingestuft wird, wird um 40 % reduziert.

Falls diese Erträge in Raten gezahlt werden, muss die Berechnung des Generationszeitraums unter Berücksichtigung der Anzahl der Jahre der Aufteilung im Sinne der geltenden Verordnungen erfolgen.

Artikel 28: Regeln zur Berechnung der Nettorendite

1. Die Nettorendite aus wirtschaftlicher Tätigkeit wird nach den Regeln der Einkommensteuer bestimmt. Dabei gelten die besonderen Regeln dieses Artikels, des Artikels 30 dieses Gesetzes für die direkte Schätzung sowie des Artikels 31 für die objektive Beurteilung.

Für die Zwecke des Artikels 108 des Einkommensteuergesetzes wird der Nettobetrag des Umsatzes unter Berücksichtigung aller wirtschaftlichen Tätigkeiten des Steuerpflichtigen ermittelt.

2. Bei der Bestimmung des Nettoeinkommens aus wirtschaftlicher Tätigkeit werden Gewinne oder Verluste aus dem übertragenen Vermögen nicht einbezogen. Diese werden gemäß den Bestimmungen in Abschnitt IV dieses Kapitels quantifiziert.

3. Die Zuordnung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten oder der Abgang von Anlagevermögen durch den Steuerzahler stellt keine Wertminderung von Vermögenswerten dar, sofern die Vermögenswerte oder Rechte Teil seines Erbes bleiben.

Es wird davon ausgegangen, dass keine Beeinflussung vorliegt, wenn die Veräußerung von Vermögen oder Rechten erst drei Jahre nach der Zuordnung durchgeführt wurde.

4. Für Waren oder Dienstleistungen, die der Tätigkeit des Steuerpflichtigen zugeordnet sind oder für andere Zwecke unentgeltlich bzw. zum Eigenverbrauch entnommen werden, ist der marktübliche Wert anzusetzen.

Artikel 30: Ermittlung des Jahresüberschusses

1. Die Bestimmung des Einkommens erfolgt in der Regel nach der Methode der direkten Schätzung, wobei zwei Modi vorgesehen sind: der normale und der vereinfachte Modus.

Das vereinfachte Verfahren wird für bestimmte Wirtschaftszweige angewendet, deren Nettoumsatz für die gesamte Tätigkeit des Steuerpflichtigen im Vorjahr höchstens 600.000 Euro betrug, es sei denn, auf die Anwendung wird gemäß den Vorschriften verzichtet.

Im Falle eines Rücktritts oder Ausschlusses aus dem vereinfachten Verfahren muss der Steuerpflichtige das Nettoeinkommen aller wirtschaftlichen Tätigkeiten in den nächsten drei Jahren nach dem normalen Modus ermitteln, wie es in der Verordnung festgelegt ist.

Artikel 33: Gewinne und Verluste des Vermögens

1. Gewinne und Verluste sind Veränderungen des Vermögenswertes des Steuerpflichtigen, die durch Änderungen in der Zusammensetzung seines Vermögens offenbar werden.

2. Es wird davon ausgegangen, dass keine Änderung in der Zusammensetzung des Kapitals vorliegt:

1. Im Falle der Teilung des gemeinsamen Vermögens.
2. Bei der Auflösung der ehelichen Gemeinschaft oder bei Beendigung der ehelichen Beteiligung.
3. Bei der Auflösung einer Gütergemeinschaft oder in Fällen der Trennung der Gemeinschaft.

3. Es wird davon ausgegangen, dass in folgenden Fällen kein Kapitalgewinn oder -verlust entsteht:

1. Kapitalherabsetzungen. Anlässlich von Gewinnabführungen aufgrund des Todes des Steuerpflichtigen.
2. Anlässlich der Übertragung von Unternehmen oder Beteiligungen bei Beendigung des Güterstands der Gütertrennung, wenn dies aufgrund gesetzlicher Einführung oder gerichtlicher Entscheidung über die Vergabe aus anderen Gründen als Unterhaltszahlungen geschieht.

1. Anlässlich der Übertragung von Unternehmen oder gewinnbringenden Aktien.
2. Bei Beendigung des Güterstands der Gütertrennung, wenn die Vergabe aufgrund gesetzlicher Vorschriften oder gerichtlicher Entscheidungen erfolgt (außer bei Unterhaltszahlungen).
3. Die Annahme in diesem Absatz führt in keinem Fall zu einer Aktualisierung der Werte der Vermögensgegenstände oder Rechte.
4. Anlässlich von Beiträgen zur Denkmalpflege für Menschen mit Behinderungen.

4. Von der Kapitalertragsteuer ausgenommen sind Gewinne:

1. Anlässlich von Spenden an Einrichtungen im Sinne von Artikel 68.3 des Gesetzes.
2. Anlässlich der Verlegung des Wohnsitzes von Personen über 65 Jahren oder von Menschen mit schwerer Abhängigkeit gemäß dem Gesetz zur Förderung der persönlichen Autonomie.
3. Anlässlich von Zahlungen gemäß Artikel 97.3 des Gesetzes sowie Steuerschulden im Sinne von Artikel 73 des Gesetzes 16/1985 vom 25. Juni über das spanische historische Erbe.

5. Nicht als Kapitalverluste anerkannt werden:

1. Ungerechtfertigte Verluste.
2. Verluste aufgrund von privatem Verbrauch.
3. Übertragungen durch Schenkungen oder unentgeltliche Zuwendungen unter Lebenden.
4. Verluste aus Glücksspielen.
5. Verluste aus der Übertragung von Aktiva und Passiva, wenn der Veräußerer innerhalb eines Jahres vor oder nach dem Zeitpunkt der Übertragung solche Werte zurückkauft. Dieser Verlust wird erst wirksam, wenn die nachfolgende Übertragung der Vermögenswerte erfolgt.
6. Verluste aus der Übertragung von Wertpapieren oder Aktien, die an offiziellen Sekundärmärkten gehandelt werden.
7. Verluste aus der Übertragung von Wertpapieren oder Aktien, die nicht an offiziellen Sekundärmärkten gehandelt werden.

Artikel 42: Erträge in Form von Sachleistungen

1. Erträge in Form von Sachleistungen umfassen die Nutzung, den Verbrauch oder die Produktion von Sachen, Rechten oder Dienstleistungen für private Zwecke, die kostenlos oder zu Preisen unter dem Marktwert zur Verfügung gestellt werden, auch wenn sie für den Arbeitgeber keine tatsächlichen Ausgaben darstellen.

Wenn der Arbeitgeber dem Steuerpflichtigen Barbeträge zum Erwerb dieser Sachen, Rechte oder Dienstleistungen zur Verfügung stellt, gilt der Gewinn als Barlohn.

2. Nicht als Arbeitslohn in Form von Sachleistungen gelten:

1. Die unentgeltliche oder vergünstigte Abgabe von Aktien des eigenen Unternehmens oder anderer Unternehmen der Gruppe an aktive Arbeitnehmer, sofern der Wert 12.000 Euro pro Jahr nicht überschreitet.
2. Beträge für die Aus- und Weiterbildung oder Umschulung von Mitarbeitern, wenn diese für die berufliche Tätigkeit erforderlich sind.
3. Abgaben von Produkten zu ermäßigten Preisen in Kantinen oder sozialen Einrichtungen des Betriebs. Dies gilt auch für indirekte Leistungen (z. B. Essensgutscheine) bis zu einem gesetzlich festgelegten Höchstbetrag.
4. Die Nutzung von Gütern für soziale und kulturelle Leistungen. Dazu gehören insbesondere Räumlichkeiten für die Kinderbetreuung (erster Zyklus der Primarstufe) für Kinder von Beschäftigten.
5. Vom Unternehmen gezahlte Prämien für Unfallversicherungen oder Haftpflichtversicherungen der Arbeitnehmer.
6. Prämien für Krankenversicherungen, sofern folgende Bedingungen erfüllt sind:
   1. Die Versicherung deckt den Arbeitnehmer, dessen Ehepartner und Nachkommen ab.
   2. Die Beiträge übersteigen nicht 500 Euro pro Jahr und Person. Der übersteigende Betrag gilt als Sachbezug.
7. Dienstleistungen für Vorschule, Kindergarten, Primar- und Sekundarstufe sowie berufsbildende Schulen für Kinder von Mitarbeitern, die unentgeltlich oder vergünstigt gewährt werden.
8. Gezahlte Beträge für den öffentlichen Personennahverkehr zwischen Wohnsitz und Arbeitsplatz bis zu einem Limit von 1.500 Euro pro Jahr und Arbeitnehmer.