Spanisches Steuerrecht: Steuerbefreite Einkünfte und Kapitalerträge

Artikel 7. Steuerbefreite Einkünfte

Die folgenden Erträge sind steuerfrei:

1. Außerordentliche öffentliche Zuwendungen aufgrund von Terrorakten sowie Renten, die aufgrund von Orden und Ehrenzeichen im Zusammenhang mit Terrorakten gewährt werden.
2. Hilfen jeglicher Art für Personen, die vom Humanen Immunschwäche-Virus (HIV) betroffen sind.
3. Anerkannte Renten für Personen, die während oder infolge des Bürgerkriegs verletzt oder verstümmelt wurden.
4. Entschädigungen aufgrund zivilrechtlicher Haftung für Personenschäden, soweit gesetzlich oder gerichtlich anerkannt.
5. Abfindungen bei Entlassung oder Kündigung eines Arbeitnehmers in der gesetzlich vorgeschriebenen Höhe, die in der Arbeitnehmerstatute festgelegt ist.
6. Vorteile der Sozialversicherung oder von Körperschaften, die dem Steuerpflichtigen als Ersatzleistung infolge dauerhafter Invalidität oder schwerer Behinderung zustehen.
7. Invaliditäts- oder dauerhafte Arbeitsunfähigkeitsrenten aus dem Regime der passiven Klassen, sofern die Verletzung oder Krankheit, die diese verursacht hat, den Empfänger vollständig für jeden Beruf oder jedes Gewerbe erwerbsunfähig gemacht hätte.
8. Familienleistungen, Waisenrenten und Renten für Enkel und Geschwister unter zwanzig Jahren sowie für Personen, die arbeitsunfähig sind, die aus den öffentlichen Systemen der sozialen Sicherheit bezogen werden.
9. Wirtschaftliche Leistungen öffentlicher Institutionen zur Förderung der Beschäftigung von Menschen mit Behinderungen (unter 65 Jahren), sei es in einfacher, dauerhafter oder vorübergehender Form, oder deren Äquivalent gemäß den Gesetzen der Autonomen Gemeinschaften.
10. Öffentliche Zuschüsse und Stipendien, die für Studienzwecke gewährt werden, sowie solche, die von regulierten gemeinnützigen Organisationen vergeben werden.
11. Unterhaltsrenten, die von den Eltern aufgrund eines Gerichtsbeschlusses erhalten werden.
12. Literarische, künstlerische oder wissenschaftliche Auszeichnungen von besonderer Relevanz unter den festgelegten Bedingungen, einschließlich desPrinzessin-von-Asturien-Preises.
13. Die wirtschaftlichen Beihilfen für Hochleistungssportler.
14. Arbeitslosenleistungen, die von der zuständigen Verwaltungsstelle gewährt werden, sofern sie in Form einer Pauschalzahlung (Einmalzahlung) bezogen werden, mit einer Obergrenze von 15.500 Euro.
15. Gewinne aus Lotterien und Wetten, die von der öffentlichen Einrichtung der staatlichen Lotterien und den Organen und Institutionen der Autonomen Gemeinschaften organisiert werden, sowie Ziehungen des Spanischen Roten Kreuzes und die genehmigten Spielmodalitäten der Nationalen Spanischen Blindenorganisation (ONCE).
16. Sonderzulagen, die von der spanischen Regierung für die Teilnahme an internationalen Friedens- und humanitären Missionen gezahlt werden, gemäß den durch Verordnung festgelegten Bedingungen.
17. Arbeitseinkommen, das für tatsächlich im Ausland geleistete Arbeit bezogen wird, unter Einhaltung der folgenden Anforderungen:
    • Die Arbeit muss für eine Firma oder Organisation geleistet werden, die keinen Wohnsitz in Spanien hat, oder für eine Betriebsstätte im Ausland unter den durch die Verordnung aufgestellten Bedingungen.
    • Das Gebiet, in dem die Arbeit durchgeführt wird, muss eine identische oder analoge Steuer wie diese Steuer anwenden und darf nicht als Steuerparadies angesehen werden.
18. Entschädigungen, die von der öffentlichen Hand für Personenschäden infolge der Tätigkeit öffentlicher Dienste gezahlt werden.
19. Leistungen, die für Bestattungs- oder Beerdigungskosten erhalten werden, bis zur Obergrenze der Gesamtausgaben.
20. Finanzielle Leistungen gemäß Artikel 2 des Gesetzes 14/2002 vom 5. Juni.
21. Einkünfte, die sich aus der Umsetzung von Hedging-Instrumenten ergeben, die ausschließlich das Risiko variabel verzinslicher Hypothekendarlehen für den Kauf des Hauptwohnsitzes absichern.
22. Entschädigungen gemäß den Gesetzen des Staates und der Autonomen Gemeinschaften zur Kompensation von Freiheitsentzug in Gefängnissen.
23. Die Rentenerträge, die während der Ansparphase von versicherten Renten aus systematischen individuellen Sparplänen entstehen.
24. Arbeitseinkommen, das aus Leistungen in Form von Einkommen für Menschen mit Behinderungen und Beschäftigungseinkünften aus Beiträgen zum Denkmalschutz abgeleitet wird, bis zum Dreifachen des jährlichen öffentlichen Indikators für Mehreffekte (IPREM).
25. Öffentliche wirtschaftliche Leistungen im Zusammenhang mit Dienstleistungen zur Pflege im familiären Umfeld und zur persönlichen Unterstützung.
26. Dividenden und Gewinnbeteiligungen gemäß den Absätzen a und b des Absatzes 1 von Artikel 25 dieses Gesetzes, mit einer jährlichen Obergrenze von 1.500 Euro.
27. Vorteile und Leistungen für Familien, die von öffentlichen Stellen erhalten werden, unabhängig davon, ob sie im Zusammenhang mit Geburt, Adoption, Pflegschaft oder Betreuung von Kindern stehen.

Artikel 18. Prozentuale Kürzungen für bestimmte Arbeitslöhne

1. Diese prozentualen Kürzungen sind nicht anwendbar, wenn die Leistung als Sachbezug (Einkommen in Form von Dienstleistungen) bezogen wird.
2. Die 40%ige Kürzung gilt für Einkünfte, die gemäß Artikel 17.2 a) dieses Gesetzes als unregelmäßig gelten, sofern sie eine Entstehungsdauer von über zwei Jahren aufweisen und nicht regelmäßig wiederkehrend sind, sowie für solche, die durch Verordnung als in einem besonders unregelmäßigen Zeitraum erzielt beurteilt werden.
3. Die 40%ige Kürzung gilt für Leistungen gemäß Artikel 17.2.a.1 und 2 dieses Gesetzes, die in einer Summe (Einmalzahlung) ausgezahlt werden, vorausgesetzt, seit der ersten Einzahlung sind mehr als zwei Jahre vergangen.

Artikel 25. Erträge aus Kapitalanlagen

Als Einkünfte aus Kapitalvermögen gelten folgende:

1. Einkünfte aus der Beteiligung am Eigenkapital eines Unternehmens

   In dieser Kategorie sind folgende Renditen in Geld- oder Sachleistungen inbegriffen:

   1. Dividenden, Gewinnbeteiligungen und Boni jeglicher Art von der Gesellschaft.
   2. Erträge aus jeder Anlageklasse, die – mit Ausnahme der Ausgabe von Gratisaktien – aufgrund gesetzlicher Bestimmungen oder Beschlüssen der Gremien Anspruch auf Teilhabe am Gewinn, Umsatz, Betriebsergebnis, Einnahmen oder ähnlichen Konzepten einer Institution gewähren, sofern sie nicht als Entschädigung für persönliche Arbeit gelten.
   3. Die Vorteile, die sich aus der Begründung oder Übertragung von Rechten oder Befugnissen zur Nutzung und zum Genuss ergeben, unabhängig von ihrem Namen oder ihrer Natur, die Aktien oder sonstige Anteile einer Beteiligung am Eigenkapital des Unternehmens darstellen.
   4. Jede andere Nutzung, die nicht unter die oben genannten fällt, die ein Unternehmen aufgrund des Status als Partner, Aktionär oder Investor gewährt.
   5. Die Ausschüttung von Gratisaktien. Der ermittelte Betrag mindert die Anschaffungskosten der betroffenen Aktien bis zu deren Aufhebung; der Überschuss wird als Einkünfte aus Kapitalvermögen besteuert.

2. Einkünfte aus der Überlassung von Kapital an Dritte

   Hierzu zählen Vergütungen jeglicher Art, unabhängig von Bezeichnung oder Natur, in Geld- oder Sachleistungen, wie Zinsen und jede andere Form der Vergütung, die als Entschädigung für die Überlassung vereinbart wurde, sowie Einkünfte aus der Übertragung, Rücknahme, Amortisation, dem Tausch oder der Umwandlung einer Anlageklasse, die die Aufnahme und den Einsatz von Fremdkapital darstellt.

   1. Insbesondere zählen hierzu:

      1. Erträge aus der Zeichnung eines Instruments, auch solche aus Handelsgeschäften, die von Zeit zu Zeit indossiert oder übertragen werden können, sofern die Indossierung oder Abtretung als Zahlungsmittel für den Kreditgeber oder Lieferanten dient.
      2. Die Vergütung jeglicher Art aus allen Arten von Konten bei Finanzinstituten, einschließlich derjenigen, die auf Transaktionen mit Forderungen basieren.
      3. Erträge aus Pensionsgeschäften von finanziellen Vermögenswerten mit Pensionsgeschäften.
      4. Mieten, die von einem Finanzinstitut infolge der Übertragung, Verteilung oder Abtretung aller oder eines Teils seiner eigenen Vermögenswerte gezahlt werden.
   2. Im Falle der Übertragung, Rücknahme, Abschreibung, des Tauschs oder der Umwandlung von Wertpapieren wird der Ertrag als Differenz zwischen dem Übertragungs-, Rückzahlungs-, Amortisations-, Tausch- oder Umwandlungswert und deren Kauf- oder Zeichnungspreis berechnet.

3. Einkünfte aus Lebens- und Invaliditätsversicherungsverträgen

   1. Die Erträge in Geld- oder Sachleistungen aus der Aktivierung von Lebens- oder Invaliditätsversicherungsverträgen, außer jenen, die gemäß den Bestimmungen des Artikels 17.2 des Gesetzes als Arbeitseinkommen besteuert werden.

      Insbesondere gelten für Einkünfte aus Kapitalvermögen folgende Regeln:

      1. Wenn eine Kapitalleistung bezogen wird, wird der Kapitalertrag durch die Differenz zwischen dem erhaltenen Kapital und der Höhe der gezahlten Prämien ermittelt.
      2. Im Falle von sofort beginnenden Renten, die nicht durch Erbschaft, Vermächtnis oder andere Titel erworben wurden, gelten als Kapitalerträge die Ergebnisse der Anwendung der jährlichen Prozentsätze.
      3. Die Alters- und Erwerbsminderungsrenten, die als Einkommen der Begünstigten aus Lebens- oder Invaliditätsversicherungsverträgen bezogen werden, bei denen während der Laufzeit keine Art von Mobilisierung der Vertragsbestimmungen stattgefunden hat, werden in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen, sobald der Betrag der im Rahmen des Vertrags gezahlten Prämien erreicht ist, oder, wenn das Einkommen durch Schenkung oder andere unentgeltliche Rechtsgeschäfte unter Lebenden erworben wurde, wenn sie den versicherungsmathematischen Barwert der Erträge zum Zeitpunkt ihrer Entstehung überschreiten.
      4. Im Falle der Beendigung von temporären oder Renteneinkommen, die nicht durch Erbschaft, Vermächtnis oder andere Formen der Nachfolge erworben wurden, wenn die Beendigung des Einkommens durch Ausübung des Rückkaufsrechts erfolgt, wird der Kapitalertrag berechnet, indem der bis zu diesem Zeitpunkt gezahlte Rückkaufbetrag herangezogen und die gezahlten Prämien sowie die Beträge, die gemäß den vorstehenden Absätzen dieses Abschnitts als Kapitalerträge besteuert wurden, abgezogen werden. Bei Einkünften, die durch Schenkung oder andere unentgeltliche Rechtsgeschäfte unter Lebenden erworben wurden, werden zusätzlich die kumulierten Erträge bis zur Begründung des Einkommens abgezogen.
      5. Lebens- und Invaliditätsversicherungen, die Leistungen in Form von Kapital vorsehen und deren Kapital zur Erbringung von temporären oder lebenslangen Renten verwendet wird, werden gemäß der ersten Nummer des Absatzes 4 oben besteuert, vorausgesetzt, diese Umwandlung ist im Versicherungsvertrag vorgesehen.
      6. Andere temporäre Renten, die durch die Einbringung von Kapital entstehen, sofern sie nicht durch Erbschaft, Vermächtnis oder andere Titel erworben wurden.