Steuergutschriften und Garantien im Steuerrecht (CFF)

Was ist bei einer Steuergutschrift abzusichern?

Der Steuerzahler zeigt dem Finanzministerium die Absicht an, Steuergutschriften durch das Angebot einer Garantie zu decken. Diese Situation dient dazu, für den Fiskus die Verwertung der Steuergutschriften (Art. 141 bis 144 und 60 bis 71) sicherzustellen.

Möglichkeiten zur Sicherung des Steuerinteresses

Gemäß Art. 141

• Bareinzahlung, Verpfändung oder Hypotheken.
• Garantie durch ein autorisiertes Institut.
• Gesamtschuldnerische Verpflichtung durch Dritte.
• Wertpapierbestand oder Kredite des Steuerpflichtigen.

Anpassung und Änderung der Garantie

Der Betrag der Anleihe kann am Ende des Berichtszeitraums angepasst werden. Dies bedeutet, dass jedes Jahr ein Upgrade durchgeführt wird und sich die Garantie verlängert, um die aktuelle Steuergutschrift sowie Zu- und Abschläge zu decken.

Es sind keine zusätzlichen Garantien erforderlich, wenn im Rahmen eines Embargos bereits ausreichende Sicherheiten zur Gewährleistung des steuerlichen Interesses gepfändet wurden oder wenn der Steuerpflichtige unter Eid erklärt, dass dies sein einziges pfändbares Eigentum ist.

Wann muss eine Garantie geleistet werden?

Gemäß Art. 142

1. Bei Beantragung der Aussetzung des PAE (maximal 45 Tage).
2. Bei Anträgen auf Ratenzahlung von Steuergutschriften.
3. Bei einem Antrag im Hinblick auf die Anwendung von Art. 159 CFF.
4. In anderen gesetzlich vorgesehenen Fällen.

Wirksamkeit der Garantien gemäß Art. 143

Der Steuerzahler zeigt dem Finanzministerium die Absicht an, Steuergutschriften durch eine Garantie zu decken. Dies stellt für den Fiskus die Verwertung der Steuerkredite sicher. Bei einer Verletzung der Verpflichtungen durch den Steuerpflichtigen ist die Behörde befugt, die angebotenen Garantien zu verwerten und an die Steuerbehörden weiterzugeben.

Gegenüber welchen Stellen wird garantiert?

1. Bundesschatzanweisungen.
2. Dezentrale Einrichtungen (z. B. soziale Sicherheit).
3. Finanzverwaltungen oder Verwaltungsstellen der Bundesstaaten.

Meldepflicht bezüglich der Garantie

Gemäß Art. 144 CFF muss der Steuerpflichtige, wenn er das steuerliche Interesse garantieren will, dies der Behörde schriftlich mitteilen, von der die Steuergutschrift notifiziert wurde.

Aufhebung der Garantien

Gemäß Art. 70 der RCFF

1. Durch die Substitution von Sicherheiten.
2. Durch die vollständige Zahlung der Steuergutschrift.
3. Wenn die Entschließung, die zur Garantie führte, unwirksam wird.
4. Bei jedem anderen Ereignis, das gemäß den Steuerrückstellungen zur Aufhebung führt.

Zustellungsarten gemäß Art. 134

1. Persönlich, per Einschreiben oder elektronischer Nachricht mit Rückschein: Im Falle von Vorladungen, Verfügungen oder Verwaltungsakten, die angefochten werden können.
2. Per E-Mail oder Telegramm.
3. Durch Aushang: Wenn die zu benachrichtigende Person an ihrem Wohnsitz nicht erreichbar ist oder verschwindet (gemäß Art. 110 Abs. V).
4. Durch Edikte: Wenn die zu benachrichtigende Person verstorben ist und kein Vertreter bekannt ist.
5. Instruktiv: In Fällen und Formalitäten gemäß Art. 157 Absatz 2 (Vollstreckungshandlungen). Wenn die Person oder der gesetzliche Vertreter nicht angetroffen wird, erfolgt die Zustellung mit einer im Haus anwesenden Person oder einem Nachbarn.

Benachrichtigungen im Ausland

Diese können von den Steuerbehörden über die in Art. 134 Abs. I, II und IV dargelegten Mittel vorgenommen werden.