Steuerrecht bei Unternehmenstransaktionen und Urkunden

Corporate Operations

3.1. Steuerpflichtige Unternehmenstransaktionen

Unternehmenstransaktionen unterliegen der Steuerpflicht bei folgenden Vorgängen:

• Die Gründung, Kapitalerhöhung, Fusion, Spaltung und Auflösung von Unternehmen.
• Zahlungen der Gesellschafter zum Ausgleich von Verlusten.
• Die Verlegung des tatsächlichen oder satzungsmäßigen Sitzes nach Spanien, sofern dies nicht aus EU-Ländern erfolgt oder dort keine vergleichbare Steuer erhoben wird.
• Die Errichtung von Zweigniederlassungen oder Betriebsstätten ausländischer Unternehmen im spanischen Hoheitsgebiet.

Für die Zwecke der ITP (Grunderwerb- und Stempelsteuer) gelten zudem als Unternehmen:

• Nicht gewinnorientierte juristische Personen.
• Stille Gesellschaften (Verträge en participation).
• Miteigentum an Schiffen.
• Gütergemeinschaften, die unternehmerisch tätig sind.
• Gütergemeinschaften von Todes wegen, sofern das Vermögen für maximal drei Jahre als Betrieb fortgeführt wird.

3.2. Ausnahmen von der Steuerpflicht

Folgende Vorgänge sind nicht steuerpflichtig:

• a) Kapitalerhöhungen aus Gesellschaftsmitteln (aus Agio), sofern sie der Stempelsteuer (AJD) unterliegen.
• b) Änderungen des Unternehmenszwecks.
• c) Die Verlängerung der Unternehmensdauer, auch wenn sie der AJD unterliegt.
• d) Die Umwandlung von Gesellschaften.

3.3. Steuerschuldner

Zur Zahlung der Steuer sind verpflichtet:

• Bei Gründung, Kapitalerhöhung, Fusion, Spaltung und Sitzverlegung: Das Unternehmen selbst.
• Bei Auflösung und Kapitalherabsetzung: Die Gesellschafter, Miteigentümer oder Teilnehmer, die Vermögenswerte oder Rechte erhalten.

3.4. Bemessungsgrundlage

• a) Bei Kapitalerhöhungen ist der Nennbetrag der Erhöhung maßgeblich.
• b) Bei anderen Gesellschaftsvorgängen und Verlustausgleichen ist der Nettowert des Beitrags (abzüglich abzugsfähiger Aufwendungen und Verbindlichkeiten) entscheidend.
• c) Bei Sitzverlegungen entspricht die Bemessungsgrundlage dem Liquidationswert (reale Vermögenswerte abzüglich kurzfristiger Verbindlichkeiten).
• d) Bei Kapitalherabsetzung und Auflösung gilt der tatsächliche Wert der an die Gesellschafter ausgegebenen Güter ohne Abzug von Kosten oder Schulden.
• e) Bei Spaltung und Fusion ist das Kapital der neu geschaffenen oder erhöhten Einheit maßgeblich.

Notarielle Urkunden

4.A.1. Steuerpflichtige Vorgänge

Folgende notarielle Urkunden unterliegen der Steuerpflicht:

• Schreiben (Escrituras): Dokumente, die rechtliche Verträge oder Verpflichtungen begründen.
• Protokolle: Dokumente, in denen Notare Tatsachen oder Umstände beurkunden, die keine Verträge darstellen.
• Testimonials: Erklärungen des Notars über Tatsachen oder Dokumente, an denen er beteiligt war oder nicht.

Enthält ein Dokument mehrere Instrumente oder Verträge, muss jeder Teil einzeln versteuert werden.

Hinweis zu Kopien: Erste Ausfertigungen sind steuerpflichtig, sofern sie in das entsprechende Register eingetragen werden. Zweit- und Folgeausfertigungen sind von der Steuer befreit, ebenso wie Urkunden, die eine Abtretung oder Hypothekenänderung beinhalten.