Grundlagen und Standards der Abschlussprüfung

Überblick

Die Abschlussprüfung ist eine berufliche Tätigkeit, die die Ausübung einer speziellen Technik, die Wahrung der Unabhängigkeit, unternehmerische Verantwortung sowie die Übernahme einer öffentlichen Garantie umfasst. Die externe Prüfung basiert auf drei Prämissen:

• Existenz von Rechnungslegungsgrundsätzen
• Ethische Standards
• Prüfungsnormen

Die Rechnungslegungsgrundsätze dienen dem Unternehmen zur Vorbereitung der Abschlüsse. Der Abschlussprüfer prüft, ob der Jahresabschluss diesen Grundsätzen entspricht. Durch den Code der Berufsethik ist der Prüfer verpflichtet, sich an spezifische Verhaltensregeln zu halten, die seine Verantwortung gegenüber der Gesellschaft und Wirtschaft widerspiegeln. Prüfungsstandards stützen sich auf die vom Prüfer vorgelegten Beweismittel, um die Angemessenheit der Jahresabschlüsse zu beurteilen. Diese Standards sind dynamisch und erfordern eine kontinuierliche Anwendung durch den Prüfer.

Allgemeine technische Normen

Diese Regeln betreffen die Bedingungen, die der Abschlussprüfer und sein Verhalten bei der Ausübung der Tätigkeit erfüllen müssen:

• Standard 1: Die Prüfung muss durch eine Person oder Personen mit technischer und beruflicher Leistungsfähigkeit sowie der gesetzlich geforderten Objektivität durchgeführt werden.
• Regel 2: Der Abschlussprüfer muss während seiner Leistung eine Position der absoluten Unabhängigkeit, Integrität und Objektivität wahren.
• Regel 3: Der Prüfer muss bei der Ausführung seiner Arbeit und der Erstellung seines Berichts die nötige professionelle Sorgfalt walten lassen.
• Regel 4: Der Prüfer ist verantwortlich für die Einhaltung anerkannter Prüfungsstandards sowie für die Überwachung des Fachkräfteteams.
• Regel 5: Der Prüfer muss Maßnahmen zur Vertraulichkeit der Daten ergreifen, die im Rahmen der Prüfung erhoben wurden.
• Regel 6: Honorare müssen für den Kunden einen fairen Preis für die geleistete Arbeit darstellen.
• Regel 7: Prüfer dürfen keine Werbung betreiben, um Kunden zu gewinnen. Dies schließt jedoch nicht die Nennung des Namens bei Konferenzen, Seminaren oder in Fachartikeln aus.

Technische Normen für die Durchführung der Arbeiten

Diese Regeln behandeln Forschungs- und Prüftechniken für buchhalterische Sachverhalte, insbesondere Planung, Untersuchung, Bewertung der internen Kontrolle und Beweissicherung:

• Regel 1: Die Arbeiten müssen sorgfältig geplant und das professionelle Team angemessen überwacht werden.
• Regel 2: Es muss eine angemessene Untersuchung und Bewertung der internen Kontrolle als verlässliche Grundlage für den Umfang und die Art der Prüfungsverfahren erfolgen.
• Regel 3: Es müssen ausreichende Beweismittel gesammelt werden, um eine fundierte Stellungnahme zu den Jahresabschlüssen abzugeben. Dies basiert auf der professionellen Meinung des Prüfers unter Berücksichtigung von Objektivität, Beweiskraft, relativer Bedeutung und drohenden Gefahren.

Technische Berichtsstandards

Diese Vorschriften regeln die Grundsätze für die Vorbereitung und Präsentation des Audit-Berichts. Der Bericht dient als Kommunikationsmedium und muss Klarheit, Objektivität, Zuverlässigkeit und Präzision aufweisen.

• Standard 1: Der Prüfer muss angeben, ob der Jahresabschluss alle erforderlichen Angaben enthält und in Übereinstimmung mit allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen erstellt wurde.
• Standard 2: Es ist anzugeben, ob die Rechnungslegungsgrundsätze einheitlich angewendet wurden, um die Vergleichbarkeit zwischen den Perioden zu gewährleisten.
• Standard 3: Die Angaben in den Jahresabschlüssen sollten ein getreues Bild der Vermögens- und Finanzlage sowie der Ergebnisse der Tätigkeit vermitteln.
• Regel 4: Der Abschlussprüfer kann eine eingeschränkte Meinung äußern oder die Meinung verweigern, sofern Gründe vorliegen, die eine Beurteilung verhindern.
• Standard 5: Der Prüfer muss bestätigen, ob die im Lagebericht enthaltenen Informationen mit dem geprüften Jahresabschluss im Einklang stehen.