Grundlagen des Steuerrechts und Steuersysteme

Grundlagen des Steuerrechts

Das Steuerrecht ist ein Zweig des Rechts, der sich mit der Erfassung, Verwaltung und dem Aufwand (Vertrieb) finanzieller Mittel für Körperschaften des öffentlichen Rechts befasst. Es ist die Lehre aller gesetzlichen Bestimmungen für die Aufstellung von Steuern, Abgaben, Befugnissen und Verboten.

Einnahmequellen des Staates

• Exploitation des Erbes
• Nutzung der Rechtspersönlichkeit
• Potestad (Steuerhoheit)
• Nutzung der Sanktionsgewalt

Staatsausgaben

• Operativ: Erforderlich für den Staatsapparat.
• Sozial & Entwicklung: Investitionen in soziale Projekte.

Klassifizierung von Steuern

• Impuestos (Steuern): Zahlungen ohne unmittelbare Gegenleistung.
• Contribución (Beiträge): Zahlungen für Wertsteigerungen durch öffentliche Arbeiten.
• Tasas (Gebühren): Zahlungen für öffentliche Dienstleistungen (z. B. Maut).

Verfassungsrechtliche Grundsätze

• Legalitätsprinzip: Steuern dürfen nur durch Gesetze festgelegt werden.
• Gleichheitsprinzip: Steuerpflichtige werden gemäß ihrer gesetzlichen Einordnung behandelt.
• Steuergerechtigkeit: Keine überproportionale Belastung.
• Eigentumsschutz: Steuern dürfen keinen konfiskatorischen Charakter haben.
• Steuerliche Neutralität: Steuern dienen der Mittelbeschaffung, nicht der Zweckbindung.

Steuersystem und Verwaltung

Das Steuersystem umfasst die Regeln zur Erhebung, Verwaltung und Überwachung. Wesentliche Funktionen sind:

• Simplicidad (Einfachheit): Transparenz für den Steuerpflichtigen.
• Flexibilität: Anpassungsfähigkeit an die Wirtschaftslage.
• Suficiencia (Ausreichend): Deckung der Staatsausgaben.

Einkommensteuer (LIR)

Das chilenische Einkommensteuergesetz (DL 824) unterscheidet verschiedene Kategorien:

• 1. Kategorie: Steuer auf Einkünfte aus Kapitalnutzung (z. B. Unternehmen).
• 2. Kategorie: Steuer auf Arbeitseinkommen (progressiv).
• Global Complementario: Gesamteinkommen natürlicher Personen.
• Adicional: Steuer für ausländische natürliche oder juristische Personen.

Verfahren und Rechtsbehelfe

Bei Unstimmigkeiten mit dem Internal Revenue Service (SII) stehen dem Steuerpflichtigen verschiedene Rechtsbehelfe zur Verfügung, darunter das Verwaltungsbeschwerdeverfahren und die Klage vor den Steuer- und Zollgerichten.

Verjährung

Die allgemeine Verjährungsfrist beträgt 3 Jahre, kann jedoch bei fehlender Steuererklärung oder böswilliger Falschangabe auf 6 Jahre verlängert werden.