Das Audit-Risk-Modell

Das Audit-Risk-Modell

RA = RI x RC x RD

Wo:

RA: Risiko der Prüfung. Risiko, dass die Stellungnahme zum Jahresabschluss nicht zutreffend ist. Das Konfidenzniveau wird von den Prüfern festgelegt. Der Prüfer geht das Risiko ein, Fehler in einer Stellungnahme zu übersehen. (RA mindestens 0,1 bis 10%)

RI: Inhärentes Risiko der Operation: Es besteht die Gefahr, dass wesentliche Fehler in den Jahresabschlüssen auftreten, ohne die Auswirkungen der internen Kontrolle zu berücksichtigen. Irrtumswahrscheinlichkeit in den Buchhaltungsinformationen.

Es ist nur bewertbar.

Merkmale zur Bewertung:

• In der Rechnung oder Geschäftsart: Aktiva unter Diebstahl, Schätzungsbasierte Salden, nicht abgebrochene Transaktionen, ungewöhnliche oder komplexe Transaktionen, Rückstellungen.
• Vom Management: Entscheidungen von einer kleinen Gruppe oder einer Person, hohe Fluktuation des Managements, Schwerpunkt auf der Projektion von Leistungen, aggressive Haltung der Manager, schlechter Ruf der Manager, Ausweichen auf Fragen der Prüfer, häufige Streitigkeiten mit Wirtschaftsprüfern, begrenzte Reichweite der Arbeit des Rechnungshofs, Vereinbarungen über die Entschädigung basierend auf Buchführungsinformationen usw.
• Operationen und Industrie: Betriebsergebnisse sind sensibel gegenüber wirtschaftlichen Faktoren, geringe Rentabilität im Vergleich zum Sektor, rasante Entwicklung in diesem Sektor (Aktivitäten oder Produktlinien), der Sektor befindet sich im Niedergang mit hohen Konkursraten, Bedenken hinsichtlich der Geschäftskontinuität, die Organisation ist ohne angemessene Kontrolle dezentralisiert.
• Von den Rahmenbedingungen für Unternehmen: kontroverse Themen, schwer zu prüfende Transaktionen, wichtige und ungewöhnliche Beziehungen zu anderen Unternehmen, Fehler in früheren Perioden, der Kunde wird ohne vorherige Prüfung oder Geschichte der Prüfer wieder aufgenommen, Unerfahrenheit und mangelnde Zusammenarbeit der Buchhaltungsmitarbeiter in Bezug auf ihre Verpflichtungen.

RC: Das Risiko, dass die interne Kontrolle wesentliche falsche Angaben in den Jahresabschlüssen nicht verhindern oder aufdecken kann. Es hängt vom Unternehmen ab. Der Abschlussprüfer kann nicht handeln.

Es ist nur bewertbar.

Phasen für die Bewertung:

• Verständnis des internen Kontrollsystems.
• Bewertung des Risikos der Kontrolle: Zwei Möglichkeiten:

1. Direkt zum Maximalwert (100%) und direkt zu Design-Prüfungen.

• Der Abschlussprüfer verlässt sich nicht auf die Strategien der internen Kontrolle.
• Der Abschlussprüfer schätzt, dass die Design-Prüfungen weniger teuer sind als Compliance-Prüfungen.

Einen Wert kleiner als den Maximalwert angeben.

• Design-Kontrollen für bestimmte Positionen auf Fehler.
• Ausführen von ActiveX-Steuerelementen, um die Wirksamkeit des Systems zu bewerten (Compliance-Tests).

RD: Risiko der Entdeckung. Das Risiko, dass die vom Prüfer angewandten Verfahren wesentliche Fehler in den Jahresabschlüssen nicht erkennen, die nicht durch die interne Kontrolle verhindert oder aufgedeckt wurden.

Es ist durch den Abschlussprüfer steuerbar.

Zwei Komponenten:

• Inhaltliche Analyse: Das Risiko, dass die Design-Prüfungen Fehler in den Abschlüssen übersehen, die nicht durch die interne Kontrolle festgestellt wurden.
• Sampling: Das Risiko eines Fehlers in der gezogenen Stichprobe (der Prüfer prüft nicht 100% der Stichprobe).

Wege zur Nutzung des Audit-Risk-Modells.

RD = RA / (RI x RC) Je geringer RD, desto größer der berufliche Aufwand.

Was den Abschlussprüfer unterscheidet.

Der Prüfer beurteilt.

Die Lösung der Gleichung unter Berücksichtigung quantitativer und qualitativer Faktoren.