Bilanzierung und Bewertung von Darlehen an andere Unternehmen

Die Investitionen in Finanzanlagen

B. Darlehen an andere Unternehmen

Wenn ein Unternehmen überschüssige Liquidität hat, kann es, wie wir oben besprochen haben, Anteile an anderen Gesellschaften als Investition erwerben oder sich dafür entscheiden, Schuldverschreibungen zu kaufen oder Kredite an Unternehmen zu vergeben, die finanzielle Mittel benötigen.

Konzeption von Darlehen an andere Unternehmen auf kurze Sicht

Wie oben erwähnt, kann eine Investmentgesellschaft einen Kredit an ein anderes Unternehmen vergeben. Das Unternehmen, das über einen Liquiditätsüberschuss verfügt, übergibt eine Geldsumme an das andere Unternehmen, um nach einer bestimmten Zeit das geliehene Geld zuzüglich eines bestimmten Zinssatzes zurückzuerhalten. Dazu wird ein Darlehensvertrag unterzeichnet. Diese Darlehen können langfristig oder kurzfristig gewährt werden. Außerdem können die Darlehen an Unternehmen vergeben werden, mit denen eine Beziehung der Beherrschung oder des Einflusses besteht, oder an völlig unabhängige Unternehmen.

Identifizierung der Konten

• Zur Erfassung des Darlehens: Da die Darlehen kurz- oder langfristig sein können und an Konzernunternehmen, verbundene Unternehmen, gemeinsam geführte Unternehmen oder Unternehmen ohne Verbindung zu uns vergeben werden können, werden die Konten in mehreren Untergruppen erfasst, nämlich: 24, 25, 53 und 54.
• Zur Anmeldung von Zinsen: Die Zinsen, die für die Vergabe dieses Geldes in Rechnung gestellt werden, werden in einem Konto der Untergruppe 76 erfasst, da es sich um einen finanziellen Ertrag handelt. Es kann vorkommen, dass die Zinsen im Laufe des Jahres anfallen, aber erst im folgenden Jahr fällig werden.

Was wir hier für die Rechnungslegung dargelegt haben, wird in der Rechnungslegung entsprechend den Untergruppen 53 und 54 entwickelt und widergespiegelt. Das Unternehmen, das das Darlehen erhalten hat, muss Zinsen zahlen. Diese Zinsen müssen von der Gesellschaft, die den Kredit gewährt hat, versteuert werden.

Bewertungsregeln

Der Standard für die Erfassung und Bewertung von Darlehen ist der 9. Standard des PGC (Plan General de Contabilidad) für Finanzinstrumente. Dieser besagt, dass diese Kredite in den Büchern zum beizulegenden Zeitwert erfasst werden sollten, d. h. in Höhe des Nominalbetrags zuzüglich der angefallenen Kosten. Die Folgebewertung erfolgt zu fortgeführten Anschaffungskosten. Die aufgelaufenen Zinsen werden nach der Effektivzinsmethode der Gewinn- und Verlustrechnung gutgeschrieben. Am Ende eines jeden Jahres muss das Unternehmen Wertberichtigungen auf die gewährten Kredite vornehmen, sofern Grund zu der Annahme besteht, dass die Möglichkeit von Zahlungsverzögerungen besteht, da das Unternehmen die vereinbarten Beträge nicht zum vereinbarten Zeitpunkt zahlt.

Buchhaltung

Wir werden die Verbuchung eines Darlehens an ein anderes Unternehmen analysieren, mit dem keine besondere Beziehung besteht, sei es kurzfristig oder langfristig, wobei vereinbart wurde, dass nach Fälligkeit der Nennwert zuzüglich der aufgelaufenen Zinsen zurückgezahlt wird. In dieser Situation können wir zwei Fälle unterscheiden, je nachdem, ob bei der Gewährung des Darlehens anfängliche Kosten angefallen sind oder nicht.

• Im ersten Fall, wenn dem Kreditgeber keine Kosten für die Gewährung des Kredits entstehen, stimmt der vereinbarte Zinssatz mit dem effektiven Zinssatz der Transaktion überein.
• Im zweiten Fall, wenn dem Kreditgeber Kosten durch die Gewährung des Kredits entstanden sind, wird zunächst das Konto 542 (Kurzfristige Kredite) mit dem Betrag des Darlehens zuzüglich der angefallenen Kosten belastet. Die Folgebewertung erfolgt zu fortgeführten Anschaffungskosten, und es muss der effektive Zinssatz der Transaktion berechnet werden. Am Ende des Geschäftsjahres muss der effektive Zinssatz mit dem vereinbarten Zinssatz für das Darlehen verglichen und gegebenenfalls angepasst werden.