Bilanzierung und Bewertung von Vorräten nach IAS/NIC: Leitfaden für Anleger

Angaben zu Vorräten in Abschlüssen nach NIC 2

Nach NIC 2 müssen folgende Informationen zu Abschlüssen an der Börse bekannt gegeben werden:

• (a) Die Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden für die Bewertung der Bestände, darunter die Formel, die für die Bewertung von Kosten verwendet wurde.
• (b) Der Buchwert von Vorräten und Teilsummen entsprechend der Einstufung der Einheit.
• (c) Der Buchwert der Vorräten, die zum beizulegenden Zeitwert abzüglich Veräußerungskosten bewertet werden.
• (d) Der Buchwert der Vorräte, der als Aufwand der Berichtsperiode erfasst worden ist.
• (e) Die Höhe der Abschreibungen von Vorräten, die als Aufwand in Übereinstimmung mit Paragraph 34 erfasst werden.
• (f) Die Höhe der Auflösung der früheren Abschreibungen, die als eine Verringerung der Höhe der Aktien in der Periode gemäß Paragraph 34 angesetzt wurden.
• (g) Die Umstände oder Ereignisse, die zur Auflösung von Abschreibungen gemäß Paragraph 34 geführt haben.
• (h) Der Buchwert der Vorräte, die als Sicherheit für Verbindlichkeiten verpfändet wurden.

Nützlichkeit von Angaben zu Vorräten

37 Angaben über den Buchwert der verschiedenen Klassen von Aktien und die Veränderung der Beträge in diesem Jahr sind nützlich für Abschlussadressaten. Verbreitet sind Untergliederungen der Vorräte in Handelswaren, Betriebsstoffe, Rohstoffe, unfertige und fertige Produkte. Die Vorräte eines Dienstleistungsunternehmens können einfach als unfertige Erzeugnisse bezeichnet werden.

Zusammensetzung der Umsatzkosten

38 Der Buchwert der Vorräte, der in der Periode als Aufwand erfasst wird (in der Regel als Umsatzkosten bezeichnet), umfasst Kosten, die zuvor in die Bewertung der verkauften Produkte eingeflossen sind, sowie nicht ausgeschüttete indirekte Kosten und Herstellungskosten der Bestände durch abnormale Mengen. Die besonderen Umstände des jeweiligen Unternehmens können die Einbeziehung weiterer Kosten, wie z. B. Vertriebskosten, erfordern.

Kostenermittlung bei nicht austauschbaren Vorräten

23 Die Kosten der Vorräte

Produkte, die normalerweise nicht austauschbar sind, und Waren und Dienstleistungen, die für spezielle Projekte produziert werden, werden nach der Methode der spezifischen Erkennung ihrer individuellen Kosten bewertet.

24 Spezifische Identifizierung von Kosten

Die spezifische Identifizierung von Kosten bedeutet, dass bestimmten Kostenpositionen innerhalb der Vorräte bestimmte Artikel zugeordnet werden. Dieses Verfahren ist die angemessene Behandlung für Produkte, die für ein spezielles Projekt bestimmt sind, unabhängig davon, ob sie von dem Unternehmen hergestellt oder im Ausland gekauft werden. Allerdings ist die spezifische Identifikation von Kosten unangemessen, wenn es im Lager eine große Anzahl von Produkten gibt, die normalerweise untereinander austauschbar sind. Unter diesen Umständen könnte das Verfahren für die Auswahl der Artikel, die in den Vorräten verbleiben, vorherbestimmte Auswirkungen auf die Gewinn- und Verlustrechnung haben.

25 Kosten von Vorräten (außer spezifisch zugeordnete)

Die Kosten für Vorräte, mit Ausnahme derjenigen, denen gemäß Nummer 23 Kosten zugewiesen wurden, werden mithilfe der First-In-First-Out-Methode (FIFO) oder der Durchschnittsmethode ermittelt. Das Unternehmen verwendet die gleichen Kosten für alle Vorräte, die eine ähnliche Art und Nutzung haben. Für Vorräte von unterschiedlicher Beschaffenheit oder Verwendung können unterschiedliche Zuordnungsverfahren gerechtfertigt sein.

Definitionen

Dividenden: Entspricht der Verteilung der Gewinne einer Kapitalgesellschaft an ihre Eigentümer oder Aktionäre.

Kostenlose Aktien: Entspricht dem Anteil des Emissionserlöses aus der Umwandlung von Gewinnen und Rücklagen, auch bekannt als Brutto-Aktien, da sie für die Aktionäre kostenlos sind und nicht als Gegenleistung für Leistungen angesehen werden sollten.

Gewinnrücklagen: Einbehaltene Gewinne sind Gewinne, die nicht an Aktionäre oder Gesellschafter eines Unternehmens in einem bestimmten Zeitraum ausgeschüttet werden.

Tonnage der Rechtssache: Dies ist die Anzahl der Werte und Dokumente für den Fall, um Informationen und Kontrolle über den Betrieb zu erhalten.

Rechnungslegungsvorschriften

Vollständiger Abschluss nach IAS 1

Nach IAS 1 umfasst ein vollständiger Abschluss eine Bilanz, eine Gewinn- und Verlustrechnung, eine Kapitalflussrechnung sowie eine Veränderung des Eigenkapitals, eine Kapitalflussrechnung und einen Anhang, der eine Zusammenfassung der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden und sonstige Anhangangaben enthält.

Zweck von NIC 1

NIC 1 hat den Zweck, die Grundlage für die Darstellung des Jahresabschlusses mit allgemeinen Informationen zu schaffen, um sicherzustellen, dass diese sowohl mit den Abschlüssen für Zwecke der allgemeinen Informationen als auch mit den Jahresabschlüssen derselben Stelle aus früheren Zeiten und mit denen anderer Unternehmen vergleichbar sind. Abschlüsse bieten Informationen über die folgenden Aspekte eines Unternehmens: Vermögenswerte, Schulden, Eigenkapital, Erträge und Aufwendungen, einschließlich Gewinne und Verluste, andere Veränderungen im Eigenkapital und Cashflow.

Komponenten des sonstigen Gesamtergebnisses

Komponenten des other comprehensive income umfassen Neubewertungsrücklagen, Gewinne und Verluste in leistungsorientierten Plänen, Gewinne und Verluste aus der Umrechnung von Jahresabschlüssen, Gewinne und Verluste aus Finanzanlagen, die als "zur Veräußerung verfügbar" klassifiziert sind, und die effektive Komponente von Sicherungsinstrumenten in einem Cashflow-Hedge.

Das Gesamtergebnis ist die Veränderung des Eigenkapitals während einer Periode, die aus Geschäftsvorfällen und anderen Ereignissen resultiert, ausgenommen solche Änderungen, die sich aus Transaktionen mit Anteilseignern in ihrer Eigenschaft als solche ergeben.

Konzeptioneller Rahmen

Das Rahmenprogramm behandelt die folgenden Aspekte:

• (A) Die Zielsetzung des Abschlusses.
• (B) Die qualitativen Merkmale, die die Nützlichkeit der Informationen in Finanzberichten bestimmen.
• (C) Die Definition, Erfassung und Bewertung der Elemente von Finanzberichten.
• (D) Die Konzepte von Kapital und Kapitalerhaltung.

Die Zielsetzung von Abschlüssen ist es, Informationen über die Finanz- und Ertragslage sowie Veränderungen in der Vermögenslage zu liefern. Es ist beabsichtigt, dass diese Informationen für eine breite Palette von Adressaten bei wirtschaftlichen Entscheidungen nützlich sind. Jahresabschlüsse, die für diesen Zweck erstellt werden, erfüllen die gemeinsamen Bedürfnisse vieler Benutzer. Allerdings können die Abschlüsse nicht alle Informationen bereitstellen, die Benutzer für wirtschaftliche Entscheidungen benötigen, da diese Berichte in erster Linie die finanziellen Auswirkungen von Ereignissen der Vergangenheit darstellen und nicht notwendigerweise nicht-finanzielle Informationen enthalten.

Vorteile von Cashflow-Informationen

Vorteile von Cashflow-Informationen

Die Kapitalflussrechnung liefert, wenn sie zusammen mit dem Rest des Jahresabschlusses verwendet wird, Informationen, anhand derer die Veränderung des Nettovermögens des Unternehmens, seine finanzielle Struktur (einschließlich Liquidität und Solvenz) und seine Fähigkeit, die Höhe und den Zeitpunkt der Cashflows zu beeinflussen, bewertet werden können, um sich an verändernde Umstände und Möglichkeiten anzupassen. Informationen über Cashflows sind nützlich, um die Fähigkeit des Unternehmens zu beurteilen, Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zu erwirtschaften, sodass Benutzer Modelle zur Beurteilung und zum Vergleich des Barwerts der Netto-Cashflows verschiedener Einheiten entwickeln können. Sie ermöglicht auch den Vergleich von Informationen über die operative Performance verschiedener Einheiten, da sie die Auswirkungen der Verwendung unterschiedlicher Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden für dieselben Geschäftsvorfälle und Ereignisse eliminiert.