Budgetkontrolle und Finanzplanung: Ein umfassender Leitfaden

UNIT I: Einführung in die Budgetkontrolle

Überblick

Die Budgetkontrolle ist ein Informationssystem, das die Entscheidungsfindung innerhalb eines Unternehmens erleichtert. Sie dient der Verwaltungskontrolle und bietet einen Überblick über die finanzielle Situation.

Vorteile und Grenzen der Budgetkontrolle

Vorteile

• Vertiefte Planung
• Verbesserte Organisation
• Fördert die Koordination
• Erleichtert die Entscheidungsfindung
• Ermöglicht umfassende Kontrolle
• Unterstützt die Gewinnmaximierung

Grenzen

• Basiert auf Prognosen
• Kann starr sein
• Kann restriktiv wirken
• Ist nur ein Hilfsmittel

Definitionen: Prognose und Kontrolle

Prognose: Vorhersagen und Vorwissen. Diese Definition allein ist unzureichend, da sie wichtige Aspekte wie den Prognosezeitraum, die eingesetzten Mittel und die Beteiligung der Manager nicht berücksichtigt.

Kontrolle: Ein mathematischer oder buchhalterischer Vergleich zwischen Prognosen und Ergebnissen, ausgedrückt durch die Gleichung:

PROGNOSE - ERGEBNISSE = ABWEICHUNGEN

Zweck der Budgetverwaltung

• Planung: Festlegung des Weges durch die Systematisierung von Aktivitäten, die die Unternehmensziele und die zu ihrer Erreichung erforderliche Organisation definieren.
• Organisation: Technische Gestaltung der Beziehungen zwischen Funktionen, Ebenen und Aktivitäten der personellen und materiellen Elemente einer Einheit.
• Koordination: Harmonische Entwicklung und Wartung von Unternehmensaktivitäten, um Ungleichgewichte zwischen Abteilungen zu vermeiden.
• Leitung: Führung und Kontrolle oder Überwachung der Untergebenen gemäß dem Plan.
• Kontrolle: Bewertung, ob die Pläne und Ziele erreicht werden. Der kontrollierte Einfluss des Budgets basiert auf dem Vergleich zwischen diesem und den erzielten Ergebnissen.

Budget-Management: Definition von Zielen

Das Budget-Management sollte als konkreter Ausdruck eines integrierten Betriebsplans gesehen werden, als die finanzielle Übersetzung der Unternehmenspläne. Seine Ziele sind:

1. Vorhandensein einer geeigneten Organisationsstruktur.
2. Echtes Interesse des Managements an der Realisierung des Budgets.
3. Vorhandensein eines Rahmenbudgets und einer guten Buchführung.
4. Bereitschaft der mittleren Führungsebene zur Mitwirkung.

Budget und die Auswirkung der Inflation

Inflation beeinflusst die Homogenität des Jahresabschlusses, den Vergleich und den Inhalt. Es gibt mehrere Möglichkeiten für die Budgetierung und Rechnungslegung in der Bewertung:

1. Budget und unbereinigte Kontrolle.
2. Bereinigte historische Aussagen und Budgets.
3. Vergleich von Ist- und Planzahlen auf bereinigter Basis.

UNIT II: Anforderungen an das Budgetsystem

Kenntnisse über das Unternehmen

Budgets müssen an die Art des Unternehmens, seine Ziele, seine Organisation und seine Bedürfnisse angepasst sein. Inhalt und Form unterscheiden sich von Unternehmen zu Unternehmen.

Darstellung von Plänen oder Richtlinien

Klare und prägnante Erläuterung durch Handbücher oder Anleitungen, um die Arbeit zu standardisieren.

Koordination für die Durchführung des Plans

Der Budgetdirektor sollte als Koordinator aller Abteilungen fungieren, die an der Durchführung des Plans beteiligt sind.

Festlegung des Planungszeitraums

Festlegung des Zeitraums, für den die Schätzungen gelten. Die Länge des Budgets sollte den kompletten Zyklus umfassen:

• Saisonale Volumenschwankungen
• Produktion
• Rotation der Waren
• Finanzielle Transaktionen

Management und Überwachung

Nach Genehmigung des Masterplans ist jede Abteilung berechtigt, das ihr zugewiesene Budget mit Anweisungen vorzubereiten.

Unterstützung durch das Management

Der Wille der Manager und ihre Unterstützung bei der Implementierung des Budgets sind für eine gute Leistung und Entwicklung unerlässlich.

Merkmale des Budgetsystems

Formulierung

• Anpassung an das Unternehmen: Die Formulierung des Budgets sollte direkt von den Merkmalen des Unternehmens abhängen und an dessen Ziele angepasst sein.
• Planung, Koordination und Steuerung: Empfehlungen für die beste Leistung des Budgets:

1. Aufteilung in so viele Teile, wie Verantwortungsbereiche im Unternehmen existieren.
2. Der Haushaltsausschuss muss innerhalb eines vergleichbaren Buchführungsmechanismus arbeiten.
3. Vermeidung von Missverständnissen oder Streitigkeiten.
4. Entwicklung von Budgets, die erreichbar sind.

Präsentation

1. Nach Rechnungslegungsstandards und wirtschaftlichen Grundsätzen: Budgets müssen nach Rechnungslegungsstandards angezeigt werden, wenn sie als Regierungsinstrumente eingesetzt werden.

Anwendung

• Flexibilität und Ermessensspielraum: Ständige Marktschwankungen zwingen Manager zu signifikanten Planänderungen. Daher müssen Budgets flexibel und mit Ermessensspielraum angewendet werden.

Öffentliche und private Haushalte

BUDGET

Umfang des Budgetsystems

Man kann kein Beschaffungsbudget erstellen, ohne den Vertrieb zu kennen, usw. Alle Sektoren eines Unternehmens sind miteinander verbunden, daher muss der Ansatz global sein.

• Ein umfassendes Budget umfasst alle betrieblichen Aktivitäten.
• Ein partielles Budget enthält Schätzungen für einen oder mehrere Bereiche der Wirtschaft oder des Betriebs.

Feste und variable Budgets

• Feste Budgets: Die Beträge bleiben während des gesamten Bezugszeitraums unverändert, unabhängig von Schwankungen im Handelsvolumen.
• Flexible und variable Budgets: Werden in der Regel in Unternehmen mit Systemen und Budgetkontrolle angewendet. Im Allgemeinen können die Kosten für die verschiedenen Abteilungen eingestuft werden in:

1. Fixe Kosten: Bleiben in ihrer Gesamtsumme unverändert, auch bei Änderungen der Aktivitätsebene, z. B. Miete.
2. Variable Kosten: Ändern sich in ihrer Höhe proportional zu den Änderungen der Aktivitätsebene, z. B. Strom.
3. Semi-variable Kosten: Variieren teilweise mit den Änderungen der Aktivitätsebene, z. B. Autovermietung (fester Betrag für die Miete und variabler Betrag für überschüssige Kilometer).

Budgetzeiten

• Langfristige Budgets: Die Anzahl der zu treffenden Entscheidungen ist gering, aber diese strategischen Entscheidungen bestimmen die jährlichen Haushaltspläne.
• Kurzfristige Budgets: Sind genauer, mit monatlichen Budgetentscheidungen und Zahlen, die fast vollständig unwiderruflich sind. Dies bedeutet nicht, dass sie völlig richtig sind.

Aufbau des Budgetsystems

Überblick: Das Budgetsystem ist ein umfassendes Budget, das Umsatzprognosen, Produktionskosten, Verwaltungskosten, finanzielle Erträge und Aufwendungen usw. umfasst.

Das Budgetsystem eines Unternehmens besteht aus vier wesentlichen Annahmen:

• Wirtschaftsbudget
• Finanzbudget
• Projizierte Bilanz
• Investitionsbudget

Wirtschaftsbudget

Bestimmt die prognostizierten wirtschaftlichen Ergebnisse für den zukünftigen Bezugszeitraum als Folge der voraussichtlichen Operationen.

• Ziel: Im Voraus die Finanzlage des Unternehmens für den Projektionszeitraum bestimmen.
• Präsentation: Für eine bessere Analyse kann nach Produkttyp oder Art der Tätigkeit untergliedert werden.
• Analyse: Die Projektion der Ergebnisse erfordert eine Analyse auf verschiedenen Aktivitätsebenen, um gültige Projektionen zu erhalten.

Finanzbudget

Definiert im Voraus den Geldfluss des Unternehmens für den Prognosezeitraum und ermöglicht die Ermittlung des Saldos.

• Bewertung: Einnahmen und Ausgaben müssen für die Budgetierung inflationsbereinigt werden.
• Temporäre Einstufung: Der Horizont der Finanzplanung umfasst:

• Kurzfristig: In der Regel eine Woche oder ein Monat, ein wichtiges operatives Werkzeug für tägliche Finanzaktionen.
• Mittelfristig: In der Regel mehrere Monate, mit einem breiteren Zeithorizont als der kurzfristige.
• Langfristig: In der Regel mehrere Jahre, mit einem breiten Anwendungsbereich.

• Bereiche: Der projizierte Geldfluss, positiv oder negativ, muss sowohl operative als auch nicht operative Bewegungen umfassen. Das dominante Kriterium ist der erwartete Verbrauch von Abhol- und Bezahlvorgängen aus irgendeinem Grund.

Projizierte Bilanz

Ermöglicht die Bestimmung der Priorität der Finanzlage des Unternehmens zum Ende des Prognosezeitraums unter Berücksichtigung der erwarteten Schwankungen.

• Ziel: Im Voraus die Bilanz des Unternehmens zum Ende des Projektionszeitraums definieren.
• Ausstellung: Spiegelt die Zusammensetzung der Vermögenswerte, Schulden und des Eigenkapitals wider.
• Methodik: Verfügbarkeit, Kredite, Vorräte, Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Kapital.

Investitionsbudget

Umfasst die Zugänge zum Anlagevermögen, die das Unternehmen während des Projektionszeitraums plant.

• Ziel: Die Zugänge zum Anlagevermögen des Unternehmens für den Prognosezeitraum bestimmen, in Übereinstimmung mit einem System für die Generierung und Bewertung von Investitionsprojekten.
• Methodik: Projektgenerierung, Markteinschätzung, technische Beurteilung, wirtschaftliche Bewertung, finanzielle Bewertung, Auswahl, Umsetzung und Überwachung.

UNIT III: Vertriebsbudget

Allgemeines

Die zu verkaufenden Mengen können nicht unbegrenzt sein. Die Umsatzprognose soll die Größenordnung schätzen, die in einem bestimmten Zeitraum erreicht werden dürfte. Daher muss die Umsatzprognose definiert werden.

Definition der Umsatzprognose

Die Einrichtung im Vorfeld des Umsatzes in Menge und Wert unter Berücksichtigung der Umstände, die das Unternehmen beeinflussen, und möglicher Maßnahmen.

Forecasting-Methodik

• Trend: Ermöglicht die Analyse basierend auf der Projektion der historischen Umsatzentwicklung für den untersuchten Zeitraum mithilfe der Geradengleichung: Y = a + bt

a = Schnittpunkt (Y / n)

b = Steigung (Y. t/t2)

Y = empirische Werte (Umsatz)

T = variable Kalkulation · Zentral ·

• Korrelation: Zwei Ereignisse haben einen Zusammenhang, wenn jede Änderung in einem Ereignis eine entsprechende Änderung im anderen bewirkt.
• Marktforschung: Basiert auf zwei Stufen: Was ist der Plan? Marktforschung ist wichtig, wenn ein neues Produkt ohne bisherige Statistiken eingeführt wird.
• Prognose der Verkäufer: Den Lieferanten nach einer Umsatzschätzung für die Zukunft fragen. Diese Art der Vorhersage basiert in der Regel auf:

• Produkt (oder Kategorie)
• Periode (Monat oder Quartal)

Steuerung des Vertriebs

• Property Control: Diese Kontrolle übernimmt keine Verantwortung, da ein Zeitverlust für die gesamte Region festgelegt ist. Das Problem kann lokal oder national sein.
• Kontrolle nach Regionen: Die Überwachung liegt in der Verantwortung der regionalen Manager und Vertriebsmitarbeiter. Wenn eine Region vom etablierten Trend abweicht, müssen die Ursachen untersucht werden.

Mögliche Ursachen: Regionaler Streik, lokale Rezession, neue Wettbewerber, zu hohe Preise, fehlende Maßnahmen der kommunalen Vertreter.

• Product Control: Bezieht sich speziell auf die allgemeine Politik des Unternehmens, die Kenntnis des Marktes und seiner industriellen Anpassungsmöglichkeiten.

UNIT V: Budget oder Budgetinvestitionen des Anlagevermögens

Überblick

Die Projektion der Unternehmenstätigkeit, die darauf ausgerichtet ist, die zu tätigenden Investitionen zu bestimmen.

Die erste Aufgabe ist es, verschiedene Arten von Investitionen zu sammeln und die Entscheidungskriterien zu definieren.

Nachdem Entscheidungen getroffen wurden, müssen die verschiedenen Pläne oder Programme umgesetzt werden.

Schließlich muss die Leistung ständig überwacht werden, um den Zusammenhalt der verschiedenen Unternehmensrhythmen zu gewährleisten.

Definition der Investition

Die Definition und Bedeutung variiert je nach wirtschaftlichem oder buchhalterischem Gesichtspunkt. Aus buchhalterischer Sicht ist eine Investition eine profitable Produktionsänderung.

Aus wirtschaftlicher Sicht ist es eine Ausgabe, deren Auswirkungen sich über die Periode erstrecken.

Das Investitionsbudget

Das Investitionsbudget wird in einem Geschäft in der Zeit festgelegt:

• Investition und
• Finanzierung.

Arten von Investitionsbudgets

• Mit Datum des Vertragsabschlusses
• Auf das Datum oder die Zahlungstermine
• Mit Datum oder den Daten nach Erhalt

Budgetfinanzierung

• Eigenfinanzierung
• Kapitalerhöhung
• Erhöhung der Quoten der Beteiligung der Partner
• Mittel- und langfristige Kredite
• Zuschüsse

Return on Investment

Eine Analyse der Rentabilität der Investition muss in allen geschäftlichen Unternehmungen erfolgen. Obwohl es nicht das einzige Kriterium ist, um die Nützlichkeit einer bestimmten Investition zu messen, wird es oft verwendet, um die Wirksamkeit der Verwaltungstätigkeit zu beurteilen.

Die Investition

Einerseits ist die Investition eine wichtige Komponente der gesamtwirtschaftlichen Nachfrage, andererseits weist sie über den Konjunkturzyklus hinweg relativ starke Schwankungen auf.

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