Direkte und indirekte Steuern: Ein umfassender Überblick

Direkte Steuern: Definition und wichtigste Arten

Direkte Steuern werden unmittelbar von Personen oder Unternehmen erhoben, da sie entweder auf einen Gewinn oder auf die Nutzung von Grundstücken, die besessen werden, abzielen. Die wichtigsten sind:

• Einkommensteuer (PIT): Diese wird Personen auferlegt, die Einkommen aus Arbeit, Kapital oder anderen Quellen beziehen.
• Körperschaftsteuer (IS): Diese ist von Unternehmen auf ihre Gewinne zu zahlen; der Betrag ist proportional zum erzielten Profit.
• Gewerbesteuer (IAE): Diese zahlen Personen, die wirtschaftlich, beruflich oder künstlerisch tätig sind.
• Grundsteuer (IBI): Eine kommunale Realsteuer auf Immobilienbesitz (Real Property Tax).

Indirekte Steuern: Konsum und Transaktionen

Indirekte Steuern sind jene, die beim Kauf von Waren oder bei der Inanspruchnahme einer Dienstleistung gezahlt werden. Die wichtigsten sind:

• Grunderwerbsteuer (ITP): Diese wird von Personen gezahlt, die Eigentum von anderen Personen erwerben.
• Mehrwertsteuer (MwSt.): Sie wird bei den meisten wirtschaftlichen Transaktionen fällig, sowohl zwischen Unternehmen als auch zwischen Unternehmen und Privatpersonen. Der zu zahlende Betrag entspricht einem Prozentsatz des Wertes der gekauften Waren oder Dienstleistungen.
• Verbrauchsteuern (Excise): Diese fallen auf die Herstellung, den Import oder die Einführung bestimmter Waren in den inländischen Geltungsbereich sowie auf die Registrierung bestimmter Fahrzeuge an. Dazu gehören Steuern auf Alkohol, alkoholische Getränke, Kohlenwasserstoffe, Tabakwaren (Schnupftabak) und Strom.

Die Körperschaftsteuer (IS) im Detail

Die Körperschaftsteuer (IS) ist eine direkte Steuer auf das Einkommen von juristischen Personen. Der Steuerpflichtige wird durch die Gewinne des Unternehmens bestimmt. Um steuerpflichtig zu sein, müssen Unternehmen eine eigene Rechtspersönlichkeit besitzen, die sich von der ihrer Mitglieder, Partner oder Gesellschafter unterscheidet. Die Besteuerungsgrundlage ist das Einkommen im Geschäftsjahr.

Dieses Einkommen setzt sich aus der Summe aller Erträge sowie Eigenkapitalzuwächsen und -minderungen zusammen. Die Erträge ergeben sich aus der Differenz zwischen den Einnahmen und den zu deren Erzielung erforderlichen Ausgaben. Wertänderungen des Aktivvermögens ergeben sich aus der Differenz zwischen dem bei der Transaktion erzielten Betrag und dem Buchwert oder den Anschaffungskosten.

Der Steuersatz ist der auf die Bemessungsgrundlage anzuwendende Prozentsatz. Seit der Reform im Januar 2008 beträgt der allgemeine Steuersatz der Körperschaftsteuer in der Regel 30 %.