Das Dringlichkeitsverfahren im Verwaltungsrecht: Ablauf & Beendigung

Das Dringlichkeitsverfahren: Konzept, Natur, Folgen

Das Dringlichkeitsverfahren, auch als Zwangsvollstreckungsverfahren bekannt, wird eingeleitet, wenn eine Forderung innerhalb der freiwilligen Frist nicht beglichen wurde. Sein Ziel ist die zwangsweise Durchsetzung der Begleichung von Schulden, indem ausreichend Vermögen zur Deckung der ausstehenden Beträge sichergestellt wird. Die grundlegenden Bestimmungen hierzu finden sich in den Artikeln 163 bis 173 des LGT (Gesetz über die Allgemeine Steuerordnung).

Merkmale des Dringlichkeitsverfahrens

• Es handelt sich um ein Verwaltungsverfahren, das der Verwaltung das Privileg der Selbstvollstreckung (Autotutela) gewährt. Dies bedeutet, dass die Verwaltung Schulden und Rechte, die zu ihren Gunsten erklärt und von ihr selbst festgestellt wurden, zwangsweise durchsetzen kann, ohne auf die Gerichte angewiesen zu sein.
• Es ist ein exekutives und nicht-kognitives Verfahren, das heißt, es ist nicht streitig und einseitig. Sein Ziel ist die Eintreibung von Geldforderungen, ohne die Existenz, den Ursprung oder den Wert der Schuld zu prüfen, da diese bereits in vorhergehenden Verfahren festgestellt wurden. In dieser Phase des Dringlichkeitsverfahrens wird die Eignung der Schuld für die Zwangsvollstreckung nicht erneut geprüft.
• Die Rechtmäßigkeit der Forderung kann nur im Rahmen desselben Verfahrens angefochten werden, insbesondere bei Fehlern oder Mängeln in der Bearbeitung. Dieses Verfahren ist jedoch autonom und kann bei dringenden Fällen bis zur endgültigen Entscheidung ausgesetzt werden.
• Als Vollstreckungsverfahren ist es nur anwendbar, um bereits festgestellte und quantifizierte Leistungen oder liquidierte Beträge einzutreiben, selbst wenn diese vom Schuldner selbst im Rahmen einer Selbsteinschätzung erklärt wurden und keine Einnahmen vorliegen. Daher ist es bei leicht liquidierbaren, nicht gemeldeten Forderungen unnötig, eine Prüfung zur Bestimmung der Leistungshöhe einzuleiten.

Phasen des Dringlichkeitsverfahrens

Beginn der Zwangsvollstreckung

Das Dringlichkeitsverfahren beginnt am Tag nach Ablauf der freiwilligen Zahlungsfrist für bezifferte Forderungen. Dies gilt sowohl für verwaltungsrechtliche Festsetzungen als auch für Selbsteinschätzungen von steuerpflichtigem Einkommen, die nicht fristgerecht eingereicht wurden oder am selben Tag verspätet eingereicht werden. Dieser Zeitpunkt markiert den Beginn der Vollstreckungsperiode.

Die Eröffnung der Vollstreckungsperiode hat zwei wesentliche Folgen:

• Es wird ein Dringlichkeitszuschlag fällig, dessen Höhe davon abhängt, wann die Zahlung erfolgte:
  • 5 %, wenn die Zahlung erfolgte, bevor der Einzelne über die Einleitung des Verfahrens durch die Beschränkungsverfügung informiert wurde.
  • 10 %, wenn die Zahlung innerhalb der in der Zahlungsaufforderung angegebenen Frist erfolgte.
  • 20 %, wenn die Zahlung zu einem späteren Zeitpunkt erfolgte.
• Ab diesem Zeitpunkt kann die Schuld im Wege der Zwangsvollstreckung eingefordert werden. Dieser Prozess beginnt mit den sogenannten letzten Aufforderungen.

Entwicklung des Dringlichkeitsverfahrens

Sollte der Schuldner die letzten Aufforderungen ignorieren und die Zahlung nicht innerhalb der angegebenen Frist leisten, entwickelt sich das Vollstreckungsverfahren in folgenden Schritten:

• Durchführung von Sicherungsmaßnahmen und Beschlagnahmungen (Pfändungen)
• Bewertung der Vermögenswerte
• Verwertung der Vermögenswerte
• Durchführung der Zahlung und Verrechnung des erhaltenen Betrags

Beendigung des Verfahrens

Artikel 173 des LGT (Gesetz über die Allgemeine Steuerordnung) nennt folgende Arten der Beendigung:

• Zahlung des geschuldeten Betrags.
• Vollständige oder teilweise Erklärung der Uneinbringlichkeit der Forderung, nachdem festgestellt wurde, dass keine weiteren Zahlungspflichten bestehen.
• Erlöschen der Schuld durch ein anderes Verfahren oder einen anderen Rechtsgrund.

Die Verjährung kann bei Ausfall des Hauptschuldners und gegebenenfalls der Gesamtschuldner eintreten. In diesen Fällen, wenn eine subsidiäre Haftung besteht, wird die Klage gegen diese Personen abgeleitet. Wenn der Schuldner nicht sofort für insolvent erklärt wurde oder die Forderung als uneinbringlich gilt, ist die Schuld vorläufig erloschen, bis sie innerhalb der Verjährungsfrist wiederhergestellt wird. Im letzteren Fall, wenn bekannt wird, dass der Schuldner oder Inhaber wieder über Vermögen verfügt, können die dringenden Verfahren wieder aufgenommen werden. Ist die Verjährungsfrist abgelaufen, ohne dass die Schuld wiederhergestellt wurde, ist das Erlöschen endgültig.