Erbschaftsteuer (GLT-39/40): Erben von natürlichen und juristischen Personen verstehen

GLT-39 Studien und 40 Erben der OT: Unterscheidung zwischen Erben von PF und PJ

Erben von PF (Personas Físicas)

GLT-39: Die Erben von PF (natürlichen Personen) werden gemäß den allgemeinen Regeln des zivilen Erwerbs der Vererbung behandelt. Beachten Sie jedoch folgende wichtige Punkte:

1. Übertragung der Bedingungen: Die Erben (OTS) übernehmen dieselben Bedingungen wie die ursprünglichen Erblasser, insbesondere wenn die Vererbung in Vermächtnissen verteilt wird oder wenn Vermächtnisse als aliquote Anteile eingesetzt werden.
2. Sanktionen: Sanktionen werden in keinem Fall übertragen.
3. Haftungsbeschränkung: Es werden keine Verpflichtungen übertragen, die sich aus Vereinbarungen ergeben, die vor dem Todesfall bestanden und nicht gemeldet wurden. Dies soll verhindern, dass Erben, die den wahren Standort der Vermögenswerte des Erblassers nicht kennen, überrascht werden, wenn nach Annahme der Erbschaft neue Schulden auftauchen.
4. Nicht fällige Forderungen: Wenn eine Forderung zum Zeitpunkt des Todes des Erblassers noch nicht fällig war, wird die daraus resultierende Schuld auch auf die Erben übertragen.
5. Steuerliche Pflichten: Bei der Erfüllung der steuerlichen Verpflichtungen der ruhenden Erbschaft (Herencia yacente) obliegt dies dem Vertreter der ruhenden Erbschaft.

Erben von PJ und ESP (Personas Jurídicas und Entidades sin Personalidad)

Die Nachfolge von OT (Offene Treuhandverhältnisse oder ähnliche Strukturen) in Bezug auf juristische Personen und Körperschaften ohne eigene Rechtspersönlichkeit ist in Artikel 40 des LGT geregelt, wobei Folgendes festgelegt wird:

1. Haftung bei Auflösung: Wenn juristische Personen aufgelöst und liquidiert werden, haften die Gesellschafter in dem Umfang, den das Gesetz für das Erbe vorsieht. Sie bleiben bis zur Höhe ihrer jeweiligen Anteile an der Abwicklung verpflichtet. Wenn das Gesetz die Haftung der Gesellschafter nicht einschränkt, werden die steuerlichen Verpflichtungen vollständig auf die Gesellschafter übertragen, die solidarisch für deren Einhaltung haften.
2. Nicht fällige Steuerschulden: Wie bei PF verhindert auch bei PJ die Tatsache, dass die Steuerschuld zum Zeitpunkt der Auflösung oder des Erlöschens der Gesellschaft noch nicht fällig war, nicht die Übertragung auf die Erben (OTS). Die Verfahren können mit jedem der Erben durchgeführt werden.
3. Übertragung bei Auflösung ohne Liquidation: Wenn die juristische Person aufgelöst, aber nicht liquidiert wird, gehen die Verpflichtungen auf die Personen oder Stellen über, die die Begünstigten der Operationen sind, die an die Stelle des Alten Testaments treten.