Goodwill, Vermögenswerte & Kontrolle: Bilanzierungsregeln
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Geschäfts- oder Firmenwert (Goodwill): Definition und Bilanzierung
Der Geschäfts- oder Firmenwert (Goodwill) repräsentiert die Vorauszahlung zukünftiger wirtschaftlicher Vorteile, die aus einem erworbenen Unternehmen resultieren und die nicht einzeln identifizierbar und bilanzierbar sind. Er stellt keinen Eigentumstitel dar.
Seine Bilanzierung erfordert eine zuverlässige Schätzung und die Existenz einer zugrunde liegenden Transaktion. Er darf nur dann als Vermögenswert bilanziert werden, wenn er im Rahmen einer Unternehmensakquisition gegen Entgelt erworben wurde (Kombination von Geschäften).
Messung und Wertminderung des Goodwills
Die relevanteste Frage bei der Behandlung des Goodwills als Vermögenswert ist seine Messung: zunächst die Feststellung seiner Existenz zum Zeitpunkt des Kaufs und danach die Überprüfung auf Wertminderung (Impairment). Wenn der Goodwill an Wert verliert, muss dieser Verlust erkannt werden.
Die NPIF (Nationale Plan für Immaterielle Vermögenswerte, oder ähnliches) verlangt keine planmäßige Abschreibung des Goodwills, solange die erwarteten Zahlungsströme aus dem Kauf nicht verschwunden sind. Es ist jedoch eine jährliche Analyse erforderlich, um seine Wirksamkeit und Werthaltigkeit zu gewährleisten.
Die Bewertung des ursprünglich angesetzten Betrags und die jährliche Überprüfung der Wertminderung erfordern eine sorgfältige Analyse der Marktstellung, für die das übernehmende Unternehmen den Verkäufer bezahlt hat, und ob diese Position zum Zeitpunkt der Wertminderungsanalyse noch vorhanden ist.
Übertragung und Ausbuchung finanzieller Vermögenswerte
Transaktionen, die sich auf zuvor als Vermögenswerte des Veräußerers bilanzierte finanzielle Vermögenswerte beziehen, erfordern, dass die Ausbuchung der in der Bilanz ausgewiesenen Vermögenswerte des übertragenden Unternehmens erst erfolgt, nachdem dieses im Wesentlichen alle Risiken und Vorteile der Vermögenswerte auf den Erwerber übertragen hat.
Diese Bilanzierung setzt voraus, dass die Ausbuchung der finanziellen Vermögenswerte nur dann angemessen ist, wenn der Veräußerer keine wesentlichen Vorteile oder Risiken behält, die mit dem übertragenen Vermögenswert verbunden sind.
Wirtschaftliche Kontrolle und Finanzierung
Das Konzept der Kontrolle über ein Element ist eng verbunden mit der Fähigkeit, durch dessen Nutzung einen Gewinn zu erzielen. Um die wirtschaftliche Kontrolle über ein Element zu besitzen, ist sowohl die Fähigkeit zur Nutzung als auch die Möglichkeit, daraus persönlichen Nutzen zu ziehen, erforderlich.
Die NIF (Normen für Finanzinformationen) der Bank von Spanien definiert die wirtschaftliche Kontrolle über ein anderes Unternehmen. Es wird vermutet, dass die Vermögenswerte eines Unternehmens von einem anderen Unternehmen beherrscht werden, wenn die entscheidende Einheit Hinweise auf damit verbundene Rechte besitzt, wie z. B. Stimmrechte oder Vetorechte.